Решение № 2А-286/2021 2А-286/2021~М-124/2021 М-124/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-286/2021

УИД 66RS0046-01-2021-000187-89

Дело № 2а-286/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2021 года <...>

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Исаев Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 4777 руб. 56 коп., в том числе: в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 129 руб., за 2016 год в размере 150 руб., за 2017 год в размере 161 руб., за 2018 год в размере 167 руб. и пени в размере 5 руб. 20 коп.; в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4165 руб. 36 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, обязанность по уплате взносов не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате взносов административному ответчику были начислены пени и направлены требования об уплате недоимки по налогам, сборам, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до требований. Указанные требования в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с административным иском.

Административный истец, при подаче в суд административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п. 7 ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело по существу в порядке упрощенного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из выписки из электронной базы данных, полученных административным истцом в результате информационного обмена с органами исполнительной власти, в собственности административного ответчика с 01.01.1990 находится квартира площадью 52,90 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 11).

Следовательно, на основании ст. 401 НК РФ, административный истец обоснованно относит принадлежащую административному ответчику квартиру к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из налогового уведомления № 118716039 от 25.08.2016 налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком, и ФИО1 была уведомлена о необходимости оплатить не позднее 01.12.2016 налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 129 руб. (л.д. 18).

Из налогового уведомления № 11638509 от 10.07.2017 следует, что налоговым органом произведены расчет и перерасчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком, и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее 01.12.2017 налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 129 руб., за 2016 год – 150 руб. (л.д. 19).

Из налогового уведомления № 23043783 от 04.07.2018 следует, что налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, и ФИО1 была уведомлена о необходимости оплатить не позднее 03.12.2018 налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 161 руб. (л.д. 20).

Как усматривается из налогового уведомления № 30103525 от 03.07.2019 налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком, и ФИО1 была уведомлена о необходимости оплатить не позднее 02.12.2019 налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 167 руб. (л.д. 21).

Факт направления указанных налоговых уведомлений подтвержден выкопировкой из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д. 22, 23).

Ввиду неуплаты указанных сумм в установленные налоговым органом сроки в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени по состоянию на 23.01.2018 № 64467 со сроком исполнения до 13.03.2018 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 279 руб. и пени по указанному налогу в размере 3 руб. 82 коп.; по состоянию на 19.12.2018 № 107736 со сроком исполнения до 10.01.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 161 руб. и пени по указанному налогу в размере 0 руб. 60 коп.; по состоянию на 25.12.2019 № 129392 со сроком исполнения до 28.01.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 167 руб. и пени по указанному налогу в размере 0 руб. 78 коп. (л.д. 24, 25, 28, 29, 30).

Согласно пп. «б» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – ФЗ-212) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 18 ФЗ-212 плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 16 ФЗ-212 страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации, Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.

В связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 75 НК РФ помимо причитающихся к уплате сумм налога, налогоплательщик должен выплатить соответствующую сумму пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога на день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Административный ответчик ФИО1 в период с 15.12.2007 по 08.04.2014 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена в связи с принятием административным ответчиком соответствующего решения (л.д. 10).

ФИО1 в установленный законом срок страховые взносы не уплатила, в связи с чем ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Нижнем Тагиле и Пригородном районе Свердловской области вынесены постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов: от 01.11.2012 № 07503890065474 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2011 год в размере 2649 руб. 96 коп. (л.д. 14); от 15.08.2013 № 07503890045573 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2012 год в размере 2821 руб. 93 коп. (л.д. 16).

Административный ответчик в установленный срок страховые взносы не уплатила в связи с чем в ее адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование по состоянию на 23.11.2019 № 112760 со сроком исполнения до 24.01.2020 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4461 руб. 18 коп. (л.д. 26-27, 29).

Оценив, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению налогов и взносов, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить налоги и взносы, а также по направлению в адрес административного ответчика требований об уплате налога, страховых взносов, пени.

До обращения в суд с рассматриваемым иском налоговый орган 08.05.2020 обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ от 14.05.2020 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени определением мирового судьи от 23.09.2020 отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д. 8, 31-32).

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

При этом заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассматриваемый административный иск заявлен налоговым органом 04.03.2021 (л.д. 44) в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно карточки расчета с бюджетом за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 129 руб., за 2016 год в размере 150 руб., за 2017 год – 161 руб., за 2018 год – 167 руб. и пени по указанному налогу в размере 5 руб. 20 коп. (л.д. 33-35); по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4165 руб. 36 коп. (л.д. 36-38).

Расчет, предъявленных ко взысканию с административного ответчика сумм судом проверен и признан соответствующим положениям налогового законодательства.

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 7 п.1 ст. 333.36 НК РФ организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 <...><...>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 4777 руб. 56 коп., в том числе:

- в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 129 руб., за 2016 год в размере 150 руб., за 2017 год в размере 161 руб., за 2018 год в размере 167 руб., пени по налогу в размере 5 руб. 20 коп.;

- в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4165 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1 <...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Разъяснить сторонам, что заинтересованное лицо может обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Д.А. Исаев