Решение № 2А-475/2019 2А-475/2019~М-417/2019 М-417/2019 от 17 сентября 2019 г. по делу № 2А-475/2019

Дело № 2а-475/2019

УИД 33RS0018-01-2019-000831-46


Решение

именем Российской Федерации

город Судогда 18 сентября 2019 года

Судогодский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего Гудимова А.С.,

при секретаре судебного заседания Зуевой Е.В.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 1 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени и штрафа,

установил:

МИФНС России № 1 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2018 года в размере 488885 рублей 00 копеек, пени за период с 26 апреля 2018 года по 23 ноября 2018 года в сумме 21740 рублей 43 копейки, штраф в размере 110053 рубля 85 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с 27 февраля 2018 года по 14 сентября 2018 года, в связи с чем, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка по предоставленной уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года. В ходе камеральной проверки установлена неполная уплата налога на добавленную стоимость в результате занижения налогооблагаемой базы. По результатам проверки составлен акт № 23153 от 05 сентября 2018 года, на основании которого принято решение о доначислении ФИО2 налога на добавленную стоимость в сумме 488885 рублей, предъявлены пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 21740 рублей 43 копейки. Кроме того, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 110053 рубля 52 копейки. Решение вступило в силу 11 января 2019 года.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок доначисленные суммы налога на добавленную стоимость, пени и штраф уплачены не были, в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № 1509 от 25 января 2019 года. Срок добровольного исполнения требования по уплате задолженности по налогу на добавленную стоимость истек 05 марта 2019 года.

МИФНС России № 1 по Владимирской области направила мировому судье судебного участка № 1 г. Судогды и Судогодского района заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НДС в размере 620679 рублей 38 копеек, из которых налог в размере 488885 рублей, пеня в размере 21740 рублей 43 копейки и штраф в размере 110053 рубля 52 копейки.

20 мая 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Судогды и Судогодского района вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, однако в судебном заседании не явился.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, заслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 146 относит к объектам налогообложения по налогу на добавленную стоимость реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализацию предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передачу имущественных прав. В целях Главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 101.3 НК РФ предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктами 3, 4 вышеуказанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27 февраля 2018 года по 14 сентября 2018 года (л.д. 25-28).

В период с 24 мая 2018 года по 24 августа 2018 года МИФНС России № 1 по Владимирской области проведена камеральная налоговая проверка, основанием для проведения которой являлась уточненная (корректирующая) налоговая декларация (расчет) № 1 «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за 1 квартал 2018 года, по результатам которой установлена неуплата налогов и сборов (недоимка), непредставление декларации в установленный законом срок (л.д. 30-36).

23 ноября 2018 года МИФНС России № 1 по Владимирской области вынесено решение № 23606 о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, в котором предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 488885 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 21740 рублей 43 копейки, штраф в сумме 110053 рубля 52 копейки. Решение ответчиком не обжаловалось и в соответствии со статьей 101.2 НК РФ вступило в силу (л.д. 7-13).

В адрес ФИО2 налоговым органом было направлено требование № 1509 об уплате налога по состоянию на 25 января 2019 года в сумме 488885 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 21740 рублей 43 копейки, штрафа в сумме 110053 рубля 52 копейки (л.д. 22-24).

Срок добровольного исполнения требования по уплате задолженности по налогу на добавленную стоимость истек 05 марта 2019 года. Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

В установленном действующим законодательством порядке вышеуказанное решение налогового органа незаконным не признано и в рамках настоящего дела не обжалуется.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец направил мировому судье судебного участка № 1 г. Судогды и Судогодского района заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по НДС в размере 620679 рублей 38 копеек, из которых налог в размере 488885 рублей, пеня в размере 21740 рублей 43 копейки и штраф в размере 110053 рубля 52 копейки (л.д. 39-43).

20 мая 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Судогды и Судогодского района вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным (л.д. 44).

Представленный административным истцом расчет заявленных к взысканию сумм проверен и признан верным. Контррасчета, как и возражений против требований налогового органа, ФИО2 не представлено.

Таким образом, административный ответчик, будучи плательщиком налога на добавленную стоимость, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки указанный выше налог не оплатил, налоговую декларацию своевременно не представил.

Учитывая положения вышеприведенных правовых норм, применительно к установленным в ходе рассмотрения дела обстоятельствам, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

Взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по налогу в размере 488885 рублей 00 копеек, пени в размере 21740 рублей 43 копейки и штраф в размере 110053 рубля 85 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9406 рублей 79 копеек.

Руководствуясь статьями 178-180, 290, 292, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск МИФНС России № 1 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени и штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ..., в пользу МИФНС России № 1 по Владимирской области:

- задолженность по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2018 года в размере 488885 рублей 00 копеек (четыреста восемьдесят восемь тысяч восемьсот восемьдесят пять рублей 00 копеек);

- задолженность по пени за период с 26 апреля 2018 года по 23 ноября 2018 года в сумме 21740 рублей 43 копейки (двадцать одна тысяча семьсот сорок рублей 43 копейки);

- штраф в размере 110053 рубля 85 копеек (сто десять тысяч пятьдесят три рубля 85 копеек).

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9406 рублей 79 копеек (девять тысяч четыреста шесть рублей 79 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Судогодский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий А.С. Гудимов