Решение № 2А-4631/2023 2А-4631/2024 2А-924/2024 2А-924/2024(2А-4631/2023;)~М-4016/2023 М-4016/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-4631/2023

Дело № 2а-924/2024 (2а-4631/2024)

39RS0004-01-2023-004950-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2024 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Табанюховой Т.С.,

при секретаре Вильмейкиной Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафам

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором указала, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от регистрирующих органов, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ отчужден объект недвижимого имущества: квартира с №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок подачи декларации за <данные изъяты> истек ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация налогоплательщиком не представлена, что в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ является налоговым правонарушением.

На основании пункта 1.2. ст. 88 НК РФ Управлением ДД.ММ.ГГГГ начата камеральная налоговая проверка в связи с выявлением факта реализации имущества налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ.

Общий доход от продажи имущества составил <данные изъяты> рублей. Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не заявлен. Документы, подтверждающие фактическое несение расходов, не представлены.

По результатам проверки Управлением учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Таким образом, налоговая база по НДФЛ составила <данные изъяты>. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 195000,00 рублей (<данные изъяты>).

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 8602,75 руб.

В связи с непредставлением налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, ответчику назначен штраф в сумме 14625,00 руб.

Также связи с неуплатой НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, ответчику назначен штраф в сумме 19500,00 руб.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданными налогоплательщиком возражениями.

С учетом частичного погашения задолженности, в то числе НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 182,90 руб., пени по НДФЛ в сумме 34,37 руб., УФНС просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 191 817 руб. 10 коп., пени в размере 8 568 руб. 38 коп., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 14 625 руб. 00 коп., штраф за неуплату налога в размере 19500 руб. 00 коп., на общую сумму 234 510 руб. 48 коп.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 в спорном периоде являлся собственником квартиры с <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>. Указанный объект недвижимости отчужден ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 1.1. ст. 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом, в силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ - налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

Также в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц в соответствии с требованиями ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачен.

Согласно статье 106 Налогового кодекса налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое налоговым кодексом установлена ответственность.

В силу статьи 108 Налогового кодекса лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом.

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ в редакции на дату возникновения спорного правоотношения, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Также в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и Налогового кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка (л.д. 21-29) с составлением акта № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1, которым последний привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление в установленный законом срок налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 14625 рублей. Также ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 19500,00 рублей.

При этом, как следует из решения, Инспекцией установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения - несоразмерность деяния тяжести наказания, таким образом, штрафные санкции снижены в 2 раза (<данные изъяты>).

Также указанным решением исчислен к уплате ФИО2 налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 195000 рублей 00 коп., исчислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8602,75 рублей (л.д. 22-25).

Учитывая, что ФИО1 в установленный законом срок не была подана декларация 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, и не был уплачен НФДЛ за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, привлечение к налоговой ответственности в виде взыскания штрафов за совершение налоговых правонарушений относится к компетенции налогового органа и является обоснованным.

Данное решение направлено налогоплательщику заказным письмом.

Указанное решение налогоплательщиком не обжаловалось и не было отменено, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к оплате: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - в размере 195000,00 руб., пени за его несвоевременную уплату в размере 8602,75 руб.; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 19500,00 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 14625,00 руб. Срок оплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено заказным письмом (л.д. 14-16).

Таким образом, налоговым органом надлежаще исполнена обязанность по направлению налогоплательщику требования.

Также согласно п. 1 ст. 115 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела №а-3218/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка <адрес> принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 195000,00 руб., пени в pазмере 8602,75 руб., штраф в размере 19500,00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результату инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): в размере 14625,00 руб., который отменен определением и.о. мирового судьи 2-го судебного участка – мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1, заявившего возражения относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО1, т.е. срок подачи в суд административного иска налоговым органом соблюден.

Требования налогового органа о взыскании налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени, штрафных санкций, с учетом частичной оплаты административным ответчиком задолженности, основаны на законе и обоснованность их взыскания подтверждена совокупностью приведенных выше доказательств.

В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ст. 214 КАС РФ и с учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5545,10 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11 965 руб. 51 коп., пени в размере 3409 руб. 90 коп., штраф в размере 11 659 руб. 37 коп., а всего 27 034 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5545 руб. 10 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28 февраля 2024 года.

Судья /подпись/ КОПИЯ ВЕРНА

Решение не вступило в законную силу

28 февраля 2024 года

Судья

Табанюхова Т.С.

Судья

Табанюхова Т.С.

Секретарь

Вильмейкина Л.А.

Секретарь

Вильмейкина Л.А.

Подлинный документ находится в деле

№ 2а-924/2024 в Московском районном суде г. Калининграда

Помощник Вильмейкина Л.А.