Решение № 2А-369/2018 2А-369/2018 ~ М-326/2018 М-326/2018 от 28 июня 2018 г. по делу № 2А-369/2018

РЕШЕНИЕ Дело № 2а-369/2018

Именем Российской Федерации

29 июня 2018 года г. Донецк Ростовской области

Судья Донецкого городского суда Ростовской области Черныш Е.С.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в Донецкий городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени всего в сумме 5539 руб. 91 коп.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО1 являлся собственником земельного участка, кадастровый ., дата возникновения собственности 14.01.1998, расположенного по адресу: ..

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, ст. 397 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015).

Расчет земельного налога за 2012-2013 года произведен на основании решения № 102 от 07.11.2011, принятого собранием депутатов Донецкой городской думы «О земельном налоге на территории города Донецк»: 2012 год, земельный участок по адресу: . кадастровый номер ., сумма налога 1114 руб. 33 коп., по сроку уплаты .; 2013 год, земельный участок по адресу: ., кадастровый номер ., сумма налога 1114 руб., по сроку уплаты 05.11.2014.

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2 228 руб. 83 коп.

Административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: - жилого дома, расположенного по адресу: . условный номер ., дата регистрации права 14.01.1998; жилого дома, расположенного по адресу: ., условный номер ., дата регистрации права 14.01.1998.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2012-2013 года произведен на основании решением № 97 от 13.10.2010, принятого собранием депутатов Донецкой городской думы «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования города Донецк»: 2012 год, жилой дом по адресу: ., сумма налога 347 руб. 07 коп.; жилой дом по адресу: ., сумма налога 790 руб. 16 коп., в том числе по сроку уплаты 01.11.2013 – 1137 руб. 23 коп.; 2013 год, жилой дом по адресу: ., сумма налога 347 руб.; жилой дом по адресу: ., сумма налога 790 руб., в том числе по сроку уплаты 01.10.2015 – 1137 руб.

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2012-2013 года составила 2 274 руб. 23 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 12.12.2012 по 25.11.2014 в размере 680 руб. 81 коп., пени по земельному налогу за период с 12.12.2012 по 25.11.2014 в размере 356 руб. 04 коп.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 28.05.2013 № 62437, от 28.05.2013 № 62438, от 25.11.2014 № 348954 от 28.06.2013 № 123622, от 28.06.2013 № 123621, от 15.11.2013 № 275747 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 5 539 руб. 91 коп.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка № 1 Донецкого судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Донецкого судебного Ростовской области района был вынесен судебный приказ № 2-312/2015 от 03.04.2015 о взыскании с ФИО1 задолженности. 14.12.2017 в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

15.12.2017 определением мирового судьи судебного участка № 1 Донецкого судебного района Ростовской области вышеуказанный судебный приказ был отменен, после чего, руководствуясь положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

Согласно определению Донецкого городского суда Ростовской области от 22 июня 2018 года административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного Главой 33 КАС РФ.

Административному ответчику ФИО1 в порядке подготовки дела к рассмотрению направлено определение суда от 22 июня 2018 года, в котором предлагалось в срок до 29 июня 2018 года представить суду письменные возражения относительно заявленных требований, доказательства, обосновывающие возражения относительно административного искового заявления. ФИО2 конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения», письменные возражения в суд административным ответчиком не поданы.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к выводу, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2012-2013 года, составила 2 228 руб.

Административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: - жилого дома, расположенного по адресу: ., условный номер ., дата регистрации права 14.01.1998; жилого дома, расположенного по адресу: ., условный номер ., дата регистрации права 14.01.1998 г.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2012-2013 года составила 2274 руб. 23 коп.

Поскольку в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 12.12.2012 по 25.11.2014 в размере 680 руб. 81 коп., пени по земельному налогу за период с 12.12.2012 по 25.11.2014 в размере 356 руб. 04 коп.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В силу ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Уплата налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01 января 2015 года.

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Как указано выше, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельный налог за 2012-2013 года, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 680 руб. 81 коп. и земельному налогу в размере 356 руб. 04 коп. за налоговые периоды - 2012, 2013 года.

Поскольку сами недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за налоговые периоды - 2012, 2013 года в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ признаются безнадежными ко взысканию, то и пени, начисленные на данные недоимки признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем суд считает административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за налоговые периоды - 2012, 2013 года в размере 1 036 руб. 85 коп. не подлежащими удовлетворению.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени за налоговые периоды – 2012, 2013 года в сумме 5539 руб. 91 коп. - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: .

.