Решение № 2А-2948/2023 2А-2948/2023~М-2219/2023 М-2219/2023 от 2 августа 2023 г. по делу № 2А-2948/2023

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,

при секретаре судебного заседания Кашиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ИНН <***> о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени. В обосновании своих требований указала, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога за 2015-2016г.г., налога на имущество за 2015-2017г.г., в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, а именно, <данные изъяты>. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налог не уплачен, то налоговым органом начислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени. До настоящего времени требования не исполнены, сумма налога в бюджет не поступила. Таким образом, административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 2 304,53руб., в том числе: пени по налогу на имущество за 2015г. в размере 52,64руб. и в размере 5,34руб. за период с 02.12.2021 по 08.12.2021; за 2016г. в размере 48,29руб. за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 и в размере 8,80руб. за период с 02.12.2020 по 11.10.2021; по налогу на имущество за 2017г. в размере 665руб. и пени в размере 9,38руб. за период с 02.12.2020 по 11.10.2021; пени за 2017г. в размере 18,21руб. и в размере 9,66руб. за период с 02.12.2021 по 08.12.2021; пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 1 008,81руб. и в размере 133,26руб. за период с 02.12.2021 по 08.12.2021; за 2016г. в размере 40,27руб. за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 и в размере 304,87руб. за период с 02.12.2020 по 11.10.2021.

В ходе судебного разбирательства по настоящему административному делу к участию в процессе привлечена в качестве заинтересованного лица – МИФНС России № 21 по Самарской области.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица – МИФНС России № 21 по Самарской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, причину неявки суду не сообщили, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявляли, ФИО1 свои возражения относительно предмета спора суду не представил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие вышеуказанных лиц.

Изучив материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № по заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 ИНН № в собственности находились объекты налогообложения, а именно: в 2015-2016г.г. транспортные средства – <данные изъяты>, что подтверждается сведениями, поступившими из ГИБДД МВД России, Росреестра по Самарской области и не оспаривается сторонами, следовательно, в силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление № 123675955 от 04.09.2016 об оплате транспортного налога за 2015г. на общую сумму 9169руб., об оплате налога на имущество за 2015г. в сумме 367руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016; налоговое уведомление № 31435614 от 21.09.2017 об оплате транспортного налога за 2016г. в размере 2 771руб., об оплате налога на имущество за 2016г. в сумме 605руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017; налоговое уведомление № 60484436 от 23.08.2018 об оплате налога на имущество за 2017г. в размере 665руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018

Расчет транспортного налога и налога на имущества физических лиц произведен в соответствии с требованиями НК РФ и не противоречит поступившим сведениям из регистрирующих органов.

В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ).

Поскольку в установленный законом срок налог на имущество за 2017г. ФИО1 не уплачен, то начислены пени в размере 9,38руб. за период с 02.12.2020 по 11.10.2021; пени за 2017г. в размере 18,21руб. и в размере 9,66руб. за период с 02.12.2021 по 08.12.2021.Представленный административным истцом расчет пени суд считает арифметическим верным, так как соответствует периоду начала и окончания исчисления пени, указанные в требование по состоянию определенного числа. В соответствии с требованиями ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требование № 1151 от 28.01.2019 об оплате налога на имущества за 2017г. в размере 665руб. и пени в сумме 9,38руб. с указанием срока оплаты до 11.03.2019; требование 32381 от 10.07.2019 об оплате пени по транспортному налогу в сумме 267,83руб. и пени по налогу на имущества в сумме 23,80руб. с указанием срока оплаты до 06.11.2019; требование № №23884 от 14.05.2019 об оплате пени по транспортному налогу за 2027,63руб. и пени по налогу на имущества в размере 119,14руб. со сроком оплаты до 24.06.2019.

Данные требования составлены по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержат все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок их исполнения. В связи с неисполнением требований налогового органа, МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что налоговый орган – ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2015-2017г.г. по налогу на имущество, транспортному налогу и пени на общую сумму 3 112,78руб. в установленный срок. 18.12.2019г. мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по обязательным платежам, который 27.12.2022г. был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения данного приказа. Административное исковое заявление подано МИФНС России № 23 по Самарской области в районный суд – 10.05.2023 года, то есть в установленный срок.

Таким образом, срок обращения в суд с указанным административным иском налоговым органом соблюден.

Доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам в виде налога на имущество и пени за 2017г. административным ответчиком не представлено, в связи с чем они подлежат взысканию в бюджет с ФИО1

Что касается пени по транспортному налогу за 2015-2016г.г., пени по налогу на имущество за 2015-2016г.г., то они не подлежат взысканию с ФИО1 по следующим основаниям.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

На момент предъявления настоящего административного иска налоговый орган не представил суду доказательства, подтверждающие факт взыскания самой недоимки по налогу за указанный период, предъявления ее к исполнению, либо ее добровольной уплаты за пределами установленного срока, на которую начислены пени административным истцом.

Так, решением Железнодорожного районного суда от 14.06.2023г. административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании транспортного налога за 2016г. и налога на имущество за 2016г. оставлены без удовлетворения, следовательно, пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущества за 2016г. не подлежат взысканию, так как дополнительное обязательство не может осуществляться отдельно от главного.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению.

В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ, что составляет 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 702,25руб., в том числе: по налогу на имущество за 2017г. в размере 665руб. и пени в размере 9,38руб. за период с 02.12.2020 по 11.10.2021; пени за 2017г. в размере 18,21руб. и в размере 9,66 руб. за период с 02.12.2021 по 08.12.2021.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 14 августа 2023 года

Председательствующий судья подпись Л.М. Кривоносова

Копия верна: судья