Решение № 2А-1017/2019 2А-1017/2019~М-883/2019 М-883/2019 от 11 сентября 2019 г. по делу № 2А-1017/2019

Дело № 2а-1017/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2019 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Сойко Ю.Н., при секретаре Кузнецовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2014-2017г.: налога на имущество физических лиц в размере 105 рублей, транспортного налога в размере 1830 рублей, земельного налога в размере 828 рублей, пени в размере 47,57 рублей.

В обоснование иска указано, что ответчик является владельцем транспортного средства, недвижимого имущества и земельного участка и налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Ответчику начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налоги не оплачены. Требования № 14746 от 13.10.2015 года, № 11900 от 02.03.2018г. не исполнены. Недоимка по транспортному налогу составляет 1830 рублей, по налогу на имущество физических лиц - 105 рублей, по земельному налогу - 828 рублей, пени 47,57 рублей.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по налогам и пени.

Административный истец МИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении иска без участия представителя административного истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще и неоднократно извещался судебными повестками по адресу, указанному в исковом заявлении и по сведениям УФМС России по Челябинской области. Корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения (л.д. 29-30, 32-33). Сведений об уважительности причин неявки не представлено.

Согласно ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению.

Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующем об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных правах.

Суд считает надлежащим извещение ответчика о времени и месте рассмотрения дела.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного налога (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).

Транспортный налог на территории Челябинской области установлен и введен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-30 "О транспортном налоге". Этим законом установлены ставки названного налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге » налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ответчик с 07.07.2012г. по 09.09.2014г. являлся собственником транспортного средства - Мерседес Бенц С180, государственный регистрационный знак №, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога ( л.д. 5, 23-24).

В порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ налоговым органом для исполнения обязанности по уплате налога в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 582268 от 26 апреля 2015 года с расчетом налога за 2014г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму транспортного налога в отношении указанного транспортного средства за 2014 год в размере 1830 руб., в срок до 01.10.2015г. (л.д. 8).

Ответчиком в установленные сроки до 01.10.2015 годаоплата налога не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом 13.10.2015г. было направлено требование № 14746 об уплате транспортного налога за 2014г. в размере 1830 руб. в срок до 25.11.2015г. ( л.д. 9).

Задолженность по транспортному налогу ответчиком не оплачена.

На сегодняшний день согласно расчетам, представленным административным истцом, недоимка по транспортному налогу за 2014 год составляет 1830 руб.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1)

Согласно п. 4 ст. 5 Закона N 2003-1 (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

До 1 января 2015 г. уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона N 2003-1), с 1 января 2015г. - не позднее 1 декабря.

Достоверно установлено, что ФИО1 с 29.12.2012г. по 13.02.2019г. являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 5).

Налоговым органом в адрес ответчика были направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц № 582268 от 26.04.2015г. за 2014 год на сумму 105 рублей.

В установленные сроки оплата налога не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 13.10.2015г. было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц № 14746 за 2014г. в размере 105 руб. (л.д. 9).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц ответчиком не оплачена.

На сегодняшний день согласно расчетам, представленным административным истцом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составляет 105 руб.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налогового уведомления) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 5 решения Собрания депутатов города Троицка Челябинской области от 21.09.2005 N 99 (ред. от 28.10.2010) "Об установлении земельного налога" физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления по итогам налогового периода не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Судом установлено, что ФИО1 с 29.12.2012 года по 13.02.2019г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № и плательщиком земельного налога.

Налоговым органом произведено начисление ответчику земельного налога за 2014 год на сумму 417 рублей (налоговое уведомление № 582268 от 26.04.2015г., за 2016г. на сумму 554 руб. (налоговое уведомление № 19799548 от 16.07.2017г. (л.д. 6, 8).

В связи с неуплатой ФИО1 налога в установленный срок налоговым органом 13.10.2015г. было направлено требование № 14746 об уплате земельного налога за 2014 год в размере 417 руб. и пени в размере 34,72 руб. в срок до 25.11.2015г., 02.03.2018г. направлено требование № 11900 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 554 руб. и пени 12,94 руб. ( л.д.9, 11).

Задолженность по земельному налогу ответчиком не оплачена.

На сегодняшний день задолженность по земельному налогу за 2014, 2016г. составляет 828 руб., пени - 47,57 руб.

В силу ч. 1. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Общая сумма долга по налогам не превышает 3000 рублей.

Ответчику было направлено требование об уплате налога № 14746 13.10.2015 года (л.д.9), в котором просили исполнить обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 105 рублей, транспортного налога за 2014г. в размере 1830 рублей, земельного налога за 2014г. в размере 417 рублей и пени 34,72 рубля, срок исполнения требования установлен 25 ноября 2015 года.

Таким образом, право на обращение в суд у налогового органа для взыскания налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2014 год истекло 25.05.2019 года (25.11.2015 года плюс три года, а затем срок подачи иска 6 месяцев). Однако налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании суммы долга по налогу - 26 июля 2019 года, то есть срок обращения в суд пропущен.

Таким образом, с исковым заявлением для взыскания налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов и пени за 2014 год налоговая инспекция обратилась в суд за пределами предусмотренного кодексом шестимесячного срока обращения в суд, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса РФ. Доказательств уважительности причины пропуска срока для обращения в суд представителем административного истца не предоставлено, доводы представителя административного истца, указанные в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, судом отвергаются как несостоятельные.

Так, в обоснование уважительности причин пропуска срока налоговый орган ссылается на то, что срок пропущен в связи с тем, что 07.03.2019г. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных налогов и пени, в выдаче которого 30.05.2019г. истцу отказано.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье 29 мая 2019 года. Определением мирового судьи судебного участка № 2 от 30.05.2019г. в принятии заявления было отказано в связи с пропуском срока для обращения с заявлением в суд. Факт отказа в принятии заявления о взыскании обязательных платежей административному истцу течение процессуального срока не прерывают и не могут служить основанием для восстановления установленного законом срока для обращения в суд.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу изложенных обстоятельств, заявление административного истца о восстановлении срока на обращение в суд с административным исковым заявлением не подлежит удовлетворению.

При указанных обстоятельствах, поскольку уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 105 рублей, по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1830 рублей, по земельному налогу за 2014 год в сумме 417 рублей и пени 34,72 рубля к ФИО1 у МРИФНС России № 15 по Челябинской области не имеется, в удовлетворении иска в части требований суд полагает необходимым отказать.

Вместе с тем, по требованию № 11900 от 02 марта 2018г. со сроком исполнения до 10 апреля 2018г. срок обращения с заявлением о взыскании налоговым органом не пропущен.

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу МРИФНС России № 15 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 554 рублей и пени 12,94 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за 2016 г. в сумме 554 рубля и пени в сумме 12 рублей 94 копейки, всего 566 рублей 94 копейки.

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год в сумме 1830 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 105 рублей, земельного налога за 2014 год в сумме 417 рублей и пени в сумме 34,72 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 17 сентября 2019 года.