Решение № 2А-641/2019 2А-641/2019~М-436/2019 М-436/2019 от 13 июня 2019 г. по делу № 2А-641/2019

Дело № 2а-641/2019 копия

УИД 33RS0005-01-2019-000608-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Александров 13 июня 2019 г.

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Е.В. Кутровской,

при секретаре Е.В. Лисовской,

с участием представителя

административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области (далее МИФНС России №9 по Владимирской области, Инспекция) к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 г. и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Владимирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени в сумме 8500,41 руб., в том числе недоимки по уплате земельного налога за 2015 г. в размере 8343 руб., пени в сумме 157,41 руб.

В качестве обоснования требований указано, что в адрес должника было направлено налоговое уведомление № от <дата>, а также налоговое требование № от <дата> Однако налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ФИО2 <дата> судебный приказ был отменен, в связи с чем было подано настоящее административное исковое заявление.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №9 по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности, представившая диплом о высшем юридическом образовании (л.д. 46-49), поддержала заявленные требования. Просила восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением. Указала, что срок пропущен незначительно из-за технического сбоя программного комплекса, вызванного переходом на новую версию программного обеспечения. Пояснила, что налог за земельный участок с кадастровым № за 2015 г. исчислен исходя из доли в праве 1/12 за 1 месяц и 1/3 за 11 месяцев на основании поступивших данных, возможно, являющихся некорректными, принимая во внимание имеющиеся в материалах дела документы.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, просил отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока обращения в суд. Указал, что оплатил налог. Не оспаривал, что налог уплачен не в полном объеме, однако пояснил, что сумма, которую он оплатил, была скорректирована в Инспекции после его личного обращения.

Изучив материалы административного дела, заслушав представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлены сроки обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Частью 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Возможность восстановления пропущенного процессуального срока по причинам, признанным судом уважительными, предусмотрена и ч.1 ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка №4 г. Александрова и Александровского района от <дата> отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 г. Александрова и Александровского района от <дата> о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате земельного налога и пени (л.д. 23).

Факт того, что отмененный судебный приказ был вынесен по задолженности по земельному налогу за 2015 г., являющейся предметом настоящего административного искового заявления, лицами, участвующими в деле, не оспаривался.

Административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть с нарушением шестимесячного срока для обращения с суд.

Из объяснений представителя административного истца усматривается, что пропуск данного срока был связан с техническим сбоем, вызванным переходом на новую версию программного обеспечения.

Оценивая вышеуказанные обстоятельства, а также незначительность периода пропуска процессуального срока, суд признает уважительной причину пропуска налоговым органом срока обращения в суд.

Таким образом, процессуальный срок для подачи административного искового заявления подлежит восстановлению судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата> ФИО2 начислен земельный налог за 2015 г. за следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, исходя из следующего расчета: 581 070 (налоговая база – кадастровая стоимость) *0,30 (налоговая ставка) = 1743 руб. Налог исчислен за 12 месяцев 2015 г., доля в праве - 1;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> исходя из следующего расчета: 581 070 (налоговая база – кадастровая стоимость) *0,30 (налоговая ставка) = 1743 руб. Налог исчислен за 12 месяцев 2015 г., доля в праве -1;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> исходя из следующего расчета: 1 724 615 (налоговая база – кадастровая стоимость)/3 (доля в праве собственности) *0,30 (налоговая ставка) = 1725 руб. Налог исчислен за 12 месяцев 2015 г., доля в праве -1/3;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> исходя из следующего расчета: 1 162 140 (налоговая база – кадастровая стоимость)/3 (доля в праве собственности) *0,30 (налоговая ставка) = 1162 руб. Налог исчислен за 12 месяцев 2015 г., доля в праве -1/3;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> исходя из следующего расчета: 1 126 633 (налоговая база – кадастровая стоимость)/12 (доля в праве собственности)/12 (количество месяцев) * 1 (количество месяцев владения) *1,5 (налоговая ставка) = 117 руб.

+ 1 126 633 (налоговая база – кадастровая стоимость)/3 (доля в праве собственности)/12 (количество месяцев) * 11 (количество месяцев владения) *1,5 (налоговая ставка) = 5 164 руб.;

Налог исчислен за 12 месяцев 2015 г. в общей сумме 5281 руб.

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> исходя из следующего расчета: 581 070 (налоговая база – кадастровая стоимость)/3 (доля в праве собственности) *0,30 (налоговая ставка) = 581 руб. Налог исчислен за 12 месяцев 2015 г., доля в праве -1/3.

Из имеющихся в материалах дела выписок из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости (далее ЕГРН) следует, что право собственности ФИО2 на земельный участок с кадастровым № зарегистрировано <дата> (л.д. 33-34), с кадастровым № – <дата> (л.д.35-36), с кадастровым № – <дата> (л.д.37-38), с кадастровым № – <дата> (л.д.39-40), с кадастровым № и кадастровым № – данные о правообладателе отсутствуют (л.д. 41-44).

Из предоставленного по запросу суда наследственного дела № усматривается, что <дата> нотариусом Александровского нотариального округа оформлены свидетельства о праве на наследство по закону на имя ФИО2 на 1/3 долю наследственного имущества в виде: земельных участков с кадастровыми №, №, №; ? доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым № (л.д. 133, 136, 139, 143).

Датой открытия наследства является <дата> (л.д. 77).

Судом Инспекция обязывалась предоставить сведения из ЕГРН в отношении земельных участков с кадастровыми №, №, №; №.

Согласно предоставленным ИФНС России №9 по Владимирской области выпискам из ЕГРН право ФИО2 на земельный участок с кадастровым № зарегистрировано <дата> (доля в праве 1/3), <дата> зарегистрировано право собственности на весь земельный участок на основании договора дарения доли земельного участка (л.д. 59-60).

Право собственности ФИО2 на земельный участок с кадастровым № зарегистрировано <дата> (доля в праве 1/3), <дата> зарегистрировано право собственности на весь земельный участок на основании договора дарения доли земельного участка (л.д. 62-63).

Право собственности ФИО2 на земельный участок с кадастровым № зарегистрировано <дата> (доля в праве 1/3), <дата> зарегистрировано право собственности на весь земельный участок на основании договора дарения доли земельного участка (л.д. 186-187).

Право собственности ФИО2 на земельный участок с кадастровым № зарегистрировано <дата> (доля в праве 1/12), <дата> зарегистрировано право собственности на ? доли земельного участка на основании договора дарения доли земельного участка, <дата> зарегистрировано право собственности на весь земельный участок на основании договора купли-продажи земельного участка (л.д. 184-185).

Указанные обстоятельства ФИО2 в судебном заседании не оспаривались.

На основании подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу п. 8 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Учитывая, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, при поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства.

Таким образом, ФИО2 с <дата> является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № ФИО2 является плательщиком земельного налога с <дата>

ФИО2 по адресу: <адрес> было направлено налоговое уведомление № от <дата>, согласно которому он должен был уплатить в срок до <дата> земельный налог за указанные земельные участки за 2015 год (л.д. 15-18).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

По адресу: <адрес> Инспекцией было направлено требование № об уплате налога и пени со сроком уплаты до <дата> (л.д. 19-21).

Согласно адресным справкам, предоставленным отделом по вопросам миграции ОМВД России по Александровскому району <дата>, адресно-справочной службой <дата>, ФИО2 зарегистрирован с <дата> по настоящее время по адресу: <адрес> (л.д. 45, 65).

Из паспорта ФИО2 усматривается, что он зарегистрирован по адресу: <адрес><дата>, имеется штамп о регистрации по адресу: <адрес> указанием на ошибочность внесения сведений (л.д. 198).

В постановлении главы Лизуновского сельского поселения от 2 августа 2002 г. №91 «Об утверждении названий улиц и присвоении нумерации домов» ФИО2 не значится (л.д. 188-193).

Вместе с тем, суд приходит к выводу о том, что, несмотря на противоречивость указанных сведений о регистрации ФИО2 по месту жительства, Инспекцией соблюден установленный порядок принудительного исполнения обязанности по уплате налога, поскольку налоговое уведомление № от <дата> и требование № были получены ФИО2, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 18, 180 и 21, 179).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку налог административным ответчиком не был уплачен, ИФНС России №9 по Владимирской области мировому судье было подано заявление о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №4 г. Александрова и Александровского района от <дата> отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 г. Александрова и Александровского района от <дата> о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате земельного налога за 2015 год (л.д. 23).

Заявление о выдаче судебного приказа подано ИФНС России №9 по Владимирской области в сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пропущенный срок подачи в суд административного искового заявления восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 1,2 п. 3 решения Совета народных депутатов Каринского сельского поселения № 36 от 24 ноября 2014 г. «О внесении изменений в решение СНД Каринского сельского поселения от 24 июля 2008г. № 17 «Об установлении земельного налога» налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для жилищного строительства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Проверяя правильность исчисления земельного налога за 2015 г. суд приходит к следующим выводам.

Исчисляя налог за земельный участок с кадастровым № Инспекцией указано, что за 1 месяц владения налог исчисляется исходя из доли в праве собственности 1/12, за 11 месяцев владения - исходя из доли в праве собственности 1/3.

Вместе с тем, указанный расчет является неверным, принимая во внимание имеющиеся в материалах дела документы, согласно которым административному ответчику ФИО2 с момента открытия наследства принадлежала 1/12 доля в праве на указанный выше земельный участок, <дата> зарегистрировано право собственности на ? доли земельного участка на основании договора дарения доли земельного участка, <дата> зарегистрировано право собственности на весь земельный участок на основании договора купли-продажи земельного участка (л.д. 37-38, 143, 184-185).

Таким образом, в 2015 г. ФИО2 владел 1/12 долей в праве собственности на земельный участок с кадастровым №, что также подтверждается налоговым уведомлением о начислении налога за 2016 г., в соответствии с которым за 5 месяцев 2016 г. ФИО2 также начислялся налог исходя из его доли в праве собственности 1/12 (л.д. 15).

При таких обстоятельствах налог за 2015 г. за земельный участок с кадастровым № должен быть рассчитан следующим образом: 1 126 633 (налоговая база – кадастровая стоимость)/12 (доля в праве собственности) *1,5 (налоговая ставка) = 1408, 29 руб.

В остальной части налог исчислен за 2015 г. правильно.

Таким образом, общая сумма недоимки за 2015 г. по земельному налогу составляет 8362,29 руб., с учетом переплаты на <дата> в размере 3892 руб., общая сумма недоимки по земельному налогу за 2015 г. составляет 4470,29 руб.

Таким образом, с учетом иного расчета налога за земельный участок с кадастровым № пени на недоимку по земельному налогу за 2015 г. подлежат расчету следующим образом:

4470,29 (сумма недоимки) *16 (количество дней просрочки с <дата> по <дата>) *1/300 (ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации)*8,25% (ставка ЦБ РФ с <дата> по <дата>) + 4470,29 руб. (сумма недоимки) *56 (количество дней просрочки с <дата> по <дата>) *1/300 (ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации)*7,75% (ставка ЦБ РФ с <дата>) = 84,34 руб.

Доводы ФИО2 о том, что налог им уплачен, подлежат отклонению по следующим основаниям.

Предоставленная квитанция с индексом документа, соответствующим индексу извещения № (л.д. 16 (оборот), 194, 195) на сумму 18 059 руб. свидетельствует о неполной уплате налога.

Земельный налог был уплачен ФИО2 по квитанции с индексом № за 2016 г., что прямо следует из уплаченной суммы 18 059 руб., соответствующей сумме земельного налога по налоговому уведомлению №<дата>

Из справки Инспекции от <дата> следует, что ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2015 г. не уплачена (л.д. 181-182).

Таким образом, достоверных доказательств, подтверждающих факт уплаты земельного налога за 2015 г., административным ответчиком не предоставлено.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает установленным факт наличия у ФИО2 задолженности по уплате земельного налога и пени за 2015 год в сумме 4554,63 руб., в связи с чем административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Владимирской области срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате земельного налога и пени за 2015 г.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Владимирской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Владимирской области задолженность по уплате земельного налога за 2015 г. в размере 4470 (четыре тысячи четыреста семьдесят) рублей 29 копеек, пени в размере 84 (восемьдесят четыре) рубля 34 копейки, всего в сумме 4554 (четыре тысячи пятьсот пятьдесят четыре) рубля 63 копейки.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья . Е.В. Кутровская

Решение в окончательной форме принято 14 июня 2019 г.

.