Решение № 2А-2531/2024 2А-2531/2024~М-2533/2024 М-2533/2024 от 27 ноября 2024 г. по делу № 2А-2531/2024

УИД: 31RS0022-01-2024-004347-86

№ 2а-2531/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2024 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Управление ФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 19 770,45 руб., где:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 957 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 908,25 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 243 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 396 руб., а всего 15 504,25 руб.;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 147 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 841 руб., а всего 1 988 руб.;

- пени в сумме 2 278,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- пени по земельному налогу в сумме 154,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 835,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в сумме 1 288,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (задолженность по земельному налогу на имущество физических лиц).

В обоснование требований административный истец указал, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 4 Восточного округа г. Белгорода отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки и пени по налогам в отношении ФИО1, с указанием на право УФНС России по Белгородской области на обращение с заявленными требованиями в порядке искового судопроизводства. Задолженность по налогам, пени до настоящего времени не оплачена, имеется отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с ч.3 ст. 123.8 КАС РФ судебный приказ в порядке, предусмотренной главой 35 КАС РФ, не обжалован.

От административного ответчика возражения на административное исковое заявление в установленный срок не поступили.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В сроки, установленные налоговым законодательством налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пунктом 2 статьи 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы, в соответствии и в пределах, установленных главой 32 НК РФ.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.

Согласно приказа «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.06.2018 № ММВ-7-8/374@» от 18.01.2023 № ЕД-7-8/31@ для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены в личный кабинет налогоплательщика и получены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что подтверждается скринами из личного кабинета налогоплательщика, предоставленными налоговой службой.

Данные налоговые уведомления ФИО1 в установленный законом срок в полном объеме не исполнено.

Налоговым органом было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое так же не было исполнено административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скрином из личного кабинета налогоплательщика, предоставленным административным истцом.

Требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Управлением ФНС России по Белгородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №4 Восточного округа г. Белгорода судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не погашена, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 790,82 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт гражданина РФ №) о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность по налоговым платежам на общую сумму 19 770,45 руб., где:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 957 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 908,25 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 243 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 396 руб., а всего 15 504,25 руб.;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 147 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 841 руб., а всего 1 988 руб.;

- пени в сумме 2 278,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- пени по земельному налогу в сумме 154,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 835,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в сумме 1 288,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (задолженность по земельному налогу на имущество физических лиц).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 790,82 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Решение судом в окончательной форме принято 28 ноября 2024 года.

Судья Н.И. Москвитина