Решение № 2А-304/2021 2А-304/2021~М-256/2021 М-256/2021 от 17 июня 2021 г. по делу № 2А-304/2021

№ 2а-304/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Суровикино Волгоградской области 18 июня 2021 г.

Суровикинский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Е.В. Луневой,

при секретаре судебного заседания Е.Б. Минаевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области (далее по тексту МИ ФНС №, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, предъявив требования к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав следующее.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество, земельного и транспортного налогов и состоит на учёте в МИ ФНС №, однако обязанность по уплате законно установленных налогов надлежащим образом не выполняет.

ФИО1 9 апреля 2012 г. поставлена на учёт в МИ ФНС № в качестве адвоката. Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации по форме 4 НДФЛ от 31 января 2017 г. за 2017 г. предполагаемый доход, облагаемый налогом, составляет 10000 рублей. Сумма налога исчислена к уплате налогоплательщиком в размере 13 % и составила 1300 рублей.

В нарушение статьи 45 НК РФ обязанность по уплате в бюджет указанных налогов должником не исполнена. В связи с неуплатой налогов в соответствии со статьёй 75 НК РФ ФИО1 начислены пени.

В соответствии со статьями 69, 75 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате налогов по состоянию на 9 июля 2019 г. № 21315, от 12 февраля 2020 г. № 13007, а именно налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьёй 227 НК РФ в размере 325 рублей (срок уплаты 15 января 2018 г.); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 135 рублей (период образования задолженности 2018 г.); транспортный налог с физических лиц в размере 7360 рублей, пеня в размере 109 рублей 54 копеек (период образования задолженности 2018 г.); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 4 рублей, пеня в размере 6 копеек (период образования задолженности 2018 г.), а всего на общую сумму 7933 рубля 60 копеек.

Требование об уплате налогов считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а также через личный кабинет налогоплательщика.

27 ноября 2020 г. определением мирового судьи судебного участка № 53 Волгоградской области судебный приказ № 2а-53-1768/2020 от 6 ноября 2020 г. отменен.

Однако задолженность по налогам ФИО1 до настоящего времени не уплачена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса РФ в размере 325 рублей (срок уплаты 15 января 2018 г.); налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 135 рублей (период образования задолженности 2018 г.); транспортному налогу с физических лиц в размере 7360 рублей, пене в размере 109 рублей 54 копейки (период образования задолженности 2018 г.); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 4 рубля, пене в размере 6 копеек (период образования задолженности 2018 г.), а всего на общую сумму 7933 рубля 60 копеек, возложив расходы по уплате государственной пошлины на административного ответчика.

Административный истец – представитель МИ ФНС № в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, поддержав заявленные требования.

В судебное заседание извещённая надлежащим образом административный ответчик ФИО1 не явилась, направив письменное заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, приложив квитанции об уплате задолженности по налогам и сборам в полном объеме.

Учитывая мнение сторон, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и обязанность плательщика страховых взносов уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункт 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 9 статьи 227 Налогового кодекса РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Как следует из пункта 1 статьи 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относится земельный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относится налог на имущество физических лиц.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

На основании статьи 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

В силу пункта 1 статьи 58 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно общедоступным сведениям, размещённым на Интернет-сайте Управления Министерства юстиции по Волгоградской области, ФИО1 с 9 апреля 2012 г. по настоящее время является адвокатом.

Как следует из представленной налогоплательщиком ФИО1 в МИФНС России № по Волгоградской области налоговой декларации по форме 4 НДФЛ от 31 января 2017 г., за 2017 г. предполагаемый доход облагаемый налогом составил 10000 рублей. Сумма налога исчислена к уплате налогоплательщиком в размере 13% и составляет 1300 рублей.

Из материалов административного дела видно, что согласно данным налогового органа ФИО1 является собственником с 11 февраля 2017 г. легкового автомобиля марки Мерседес-Бенц Е 200 CGI, государственный регистрационный знак №, модель №, 2010 года выпуска, а также с 22 марта 2019 г. является собственником земельного участка, площадью 76 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>; с 4 декабря 2017 г. является собственником земельного участка, площадью 1088 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>, СОНТ «Труд», <адрес>, участок №; с 6 апреля 2020 г. является собственником земельного участка, площадью 1176 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>а; с 26 марта 2020 г. – основного строения, площадью 196,40 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: 404415, <адрес>а; с 1 января 1998 г. – жилого дома, площадью 110,30 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>; с 22 марта 2019 г. – жилого дома площадью 50,10 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>.

Исходя из этого, административный ответчик обязан оплачивать налоги на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса РФ, на имущество физических лиц, а также транспортный и земельный налоги.

О начисленных налогах административный истец направлял ФИО1 налоговое уведомление № 35383748 от 10 июля 2019 г.

По причине неуплаты в установленный законом срок налогов МИ ФНС № в отношении ФИО1 составлены требование № 21315, согласно которому у административного ответчика по состоянию на 9 июля 2019 г. задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса РФ составляла 325 рублей, со сроком уплаты задолженности до 1 ноября 2019 г., направленное административному ответчику 5 августа 2019 г. заказным письмом; требование № 13007, согласно которому у административного ответчика по состоянию на 12 февраля 2020 г. задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляла 7360 рублей, пени 109 рублей 54 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, - 4 рубля, пени 6 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, - 135 рублей, а всего недоимка составляла 7499 рублей, пени – 109 рублей 60 копеек, со сроком уплаты задолженности до 27 мая 2020 г., направленное административному ответчику 21 февраля 2018 г.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области от 27 ноября 2020 г. отменен судебный приказ № 2а-53-1768/2020 г. от 6 ноября 2020 г. по заявлению МИ ФНС № о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018 г. по земельному налогу с физическим лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 4 рубля, пени за просрочку внесения земельного налога в размере 6 копеек; транспортному налогу в размере 7360 рублей, пени в размере 109 рублей 54 копейки; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 НК РФ, пеня в размере 325 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 135 рублей, а всего на общую сумму 7933 рубля 60 копеек, а также государственную пошлину в размере 200 рублей в доход государства.

18 июня 2021 г. в суд от административного ответчика ФИО1 поступили чеки ордеры № 6, 7, 8, 9, 11, 12 об оплате 18 июня 2021 г. задолженности по налогам в размере 7933 рублей 60 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса РФ, в размере 325 рублей (налоговый период 2018 г.); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 135 рублей (налоговый период 2018 г.); транспортный налог с физических лиц в размере 7360 рублей, пеня в размере 109 рублей 54 копеек (налоговый период 2018 г.); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 4 рублей, пеня в размере 6 копеек (налоговый период 2018 г.).

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что в настоящее время задолженность на общую сумму 7399 рубля 60 копеек, требуемая к взысканию, административным ответчиком выплачена, права административного истца не нарушены, то в удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС России № по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 7933 рубля 60 копеек отказать.

Решение суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Суровикинский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение изготовлено 25 июня 2021 г.

Судья Е.В. Лунева