Решение № 2А-2289/2019 2А-2289/2019~М-2192/2019 М-2192/2019 от 26 августа 2019 г. по делу № 2А-2289/2019

Дело № 2а-2289/2019 27 августа 2019 г.

49RS0001-01-2019-003078-14


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

в составе председательствующего судьи Семёновой М.В.,

при секретаре Львовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 27 августа 2019 г. в городе Магадане, в помещении Магаданского городского суда, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Магаданской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик является собственником: квартиры, расположенной в <данные изъяты> по адресу: <адрес>, кадастровый №, иных строений, помещений и сооружений: <адрес>, кадастровый №, транспортных средств «ЛИНКОЛЬН НАВИГАТОР», <данные изъяты>, «НИССАН ТЕРРАНО», <данные изъяты>.

Налоговый орган исчислил сумму налога в отношении недвижимого имущества и транспортных средств, направил в адрес ответчика налоговое уведомление № 59433655 от 25 августа 2018 г. за 2017 год, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 12713 руб., сумму налога на имущество физических лиц в размере 6312 руб., в срок не позднее 03 декабря 2018 г.

В связи с тем, что в установленный ст. ст. 363, 409 НК РФ срок ответчик сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц не уплатила, налоговый орган на сумму недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в порядке ст. 75 НК РФ начислил сумму пени.

На момент подачи заявления в суд сумма задолженности в общем размере 19096,67 руб. налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование №25942 со сроком исполнения до 10 января 2019 г.

На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество в размере 6312 руб., пени в размере 23,78 руб., недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 112713 руб., пени в размере 47,89 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, руководствуясь п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ и ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как установлено положениями ст. 356 НК РФ, транспортный налог установлен Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на все территории соответствующего субъекта.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Признание физических и юридических лиц в соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в размерах указанных в п. 1 настоящей статьи и согласно п. 2 этой же статьи налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Законом Магаданской области от 28.11.2002 года № 291-ОЗ «О транспортном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями) на территории Магаданской области определены ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, форма отчетности и льготы по данному налогу.

Согласно п. 2 ст. 3 Закона Магаданской области «О транспортном налоге» транспортный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения транспортного средства физическими лицами, на основании налогового уведомления, не позднее 02 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Как установлено п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, на ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль марки «ЛИНКОЛЬН НАВИГАТОР», <данные изъяты>, мощность двигателя - 299 л.с. дата регистрации права собственности – 18 февраля 2017 г.; автомобиль марки «НИССАН ТЕРРАНО», <данные изъяты>, мощность двигателя - 150 л.с. дата регистрации права собственности – 02 апреля 2008 г..

Таким образом, административный ответчик на основании статей 357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ и объектами налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

В п.1 ст. 406 НК РФ указано, что налоговые ставки на объекты недвижимого имущества устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком зарегистрировано следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная в <адрес>, кадастровый №, площадь 41,30 кв.м., дата регистрации права – 10 февраля 2016 г., иные строения, помещения и сооружения: кадастровый №, расположенное в <адрес>, и кадастровый №, расположенное в <адрес>.

Следовательно, в соответствии со ст. 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В соответствие со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному расчету, сумма пени за несвоевременную уплату ответчиком транспортного налога за 2017 г. равна 23,78 руб., налога на имущество физических лиц – 47,89 руб.

Представленный административным истцом расчет произведен с учетом неуплаченной суммы налога, количества дней просрочки, утвержденной ЦБ ставки рефинансирования, судом проверен и является арифметически верным.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что до настоящего времени недоимка по налогу и пеня административным ответчиком не оплачена, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога в ходе рассмотрения дела не установлено.

Как следует из представленных материалов дела в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 25 августа 2018 г. № 59433655, на основании которого он был обязан уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 12713 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 6281 руб., по сроку уплаты до 03 декабря 2018 г.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в его адрес также налоговым органом было направлено требование об уплате налога № 25942 от 19 декабря 2018 г. со сроком уплаты до 10 января 2019 г.

22 февраля 2019 г. мировым судьей судебного участка № 6 Магаданского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-567/6-2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество и пени, а определением мирового судьи 25 апреля 2019 г. в связи с поступлением возражений от административного ответчика указанный судебный приказ отменен.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 16 июля 2019 г., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административным истцом срок, установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, факт не уплаты административным ответчиком налогов и пени нашел свое подтверждение в судебном заседании и им не опровергнут, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФот 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ» разъяснено, что при разрешении коллизий между нормой права, закрепленной в части 1 статьи 114 КАС РФ, и положениями Бюджетного кодекса РФ судам (абз. 9 ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов), необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ и подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 763,87 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 6312 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 23 рубля 78 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 12713 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 47 рублей 89 копеек, а всего взыскать 19096 (девятнадцать тысяч девяносто шесть) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в размере 763 (семьсот шестьдесят три) рубля 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Установить день принятия решения суда в окончательной форме – 30 августа 2019 г.

Судья М.В. Семёнова