Решение № 2А-1404/2020 2А-1404/2020~М-834/2020 М-834/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-1404/2020

Дело № 2а – 1404\2020

УИД 74RS0038-01-2020-001106-62


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июля 2020 года

с. Долгодеревенское

Сосновский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи

Громовой В.Ю.

при секретаре

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №22 по Челябинской области (далее МИФНС России №22 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО № за 2017 год налог в размере 109 рублей, пени по нему в размере 1 рубль 73 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2017г. налог в размере 3013 рублей, пени в размере 47 рублей 93 копейки, а всего в размере 3171 рубль 66 копеек.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО2 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 29.08.2018г. за № в котором исчислены налоги, подлежащие уплате. Согласно абз.3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неполученной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки ( п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ). На основании положений ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в 3-х месячный срок со дня выявления недоимки должнику ФИО2 направлено требование от 04.02.2019 за № на сумму в размере 3171 руб. 66 коп., об уплате налога и соответствующих сумму пени со сроком исполнения до 18.03.2019г., которое до настоящего времени не исполнено. Налоговый орган в установленный в установленные законом сроки не позднее 18.09.2019г. ( 18.03.2019+6 мес.=18.09.2019) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 к мировому судье судебного участка №2 Сосновского района Челябинской области. 30.10.2019г. мировым судьей судебного участка №2 Сосновского района Челябинской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.10.2019г. В соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть представлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 мес. со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (30.10.2019+6 мес.=30.04.2020). По состоянию на дату составления настоящего заявления по данным лицевого счета у ФИО2 числится задолженность в размере 3171,66 руб.

Административный истец МИФНС России №22 по Челябинской области извещена о времени и месте рассмотрения дела, представитель в судебном заседании участие не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В порядке ч.7 ст. 150 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела без участия неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав представленные доказательства, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом закона и субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В судебном заседании, суд установил, что согласно ответа на судебный запрос начальника РЭО ГИБДД ОМВД России по Сосновскому району Челябинской области от 14.05.2020г. за № зарегистрированные транспортные средства на ФИО2, 15.08.1953г.р. отсутствуют на дату составления ответа на запрос.

Согласно сведений МИФНС России №22 по Челябинской области в 2017г. ФИО2 являлась собственником ТС марки <данные изъяты>, гос.номер №.

Указанный период владения транспортным средством подлежит обложению налогом, сумма которого не была оплачена своевременно, сумма задолженности за 2017г. с учетом пени составила 110 руб. 73 коп.

В соответствии с п.1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. №2003-1 плательщиками налога на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 2 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Поскольку административный ответчик является собственником недвижимого имущества, то он является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплачивать данный налог ежегодно не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог п. 9 ст. 5.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (статья 75 Налогового Кодекса РФ).

Как установлено в судебном заседании ответчик ФИО2 является собственником недвижимого имущества земельных участков, расположенных по адресу:

-АДРЕС с КН №, дата государственной регистрации 03.12.2009г.;

-АДРЕС, с КН №, дата государственной регистрации 19.03.2010г.;

-АДРЕС КН №, дата государственной регистрации 13.04.2012г.

Указанный период владения недвижимым имуществом подлежит обложению налогом, сумма которого не была оплачена своевременно, сумма задолженности за 2017г. с учетом пени составила 3013 руб.

Административным истцом ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018г. о начислении налога, подлежащего уплате:

- за транспортное средство марки <данные изъяты>, регистрационный знак № за 2017г. в размере 109 руб.;

-за недвижимое имущество за 2017г.– земельные участки с КН № АДРЕС в размере 878 рублей; с КН № АДРЕС в размере 1 371 руб.; № в размере 764 рубля.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Суд установил, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени: уведомления и требования об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику по месту ее жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогам и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем у административного истца имелись законные основания для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно расчету административного истца у ФИО2 имеется задолженность по уплате налога и пени по транспортному налогу с физических лиц на вышеуказанное имущество за 2017г. на общую сумму 109 руб., пени по нему в размере 1 руб. 73 коп. за период; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2017г. налог в размере 3013 руб., пени в размере 47 руб. 93 коп.

Расчет задолженности судом проверен, является правильным.

Административным истцом было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на 04.02.2019г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 109 рублей, пени по нему в размере 1 рубль 73 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3013 рублей, пени по нему в размере 47 рублей 93 копейки. Предоставлен срок для уплаты налога и пени до 18 марта 2019г.

Однако обязанность по их уплате ответчиком не исполнена в установленный в уведомлении срок, в связи с чем, у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налогов и пени по ним.

Факт направления требований на уплату налоговых платежей и санкций подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налоговых платежей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Сосновского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

15 октября 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 22 по Челябинской области задолженности по налогу на имущество и пени в размере 3171 руб. 66 коп., расходов по оплате государственной пошлины в размере 200 руб.

В связи с возражениями ФИО2, обоснованными несогласием с вынесенным приказом, определением мирового судьи от 30 октября 2019 года судебный приказ о взыскании со ФИО2 задолженности по налогу и пени был отменен.

Сведений об исполнении в полном объеме требований, изложенных в налоговом требовании № в материалы дела не представлено.

Из представленных в материалы дела сведений видно, что ФИО2 являлась по состоянию на 2017 года собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, регистрационный знак №, я является собственником недвижимого имущества земельных участков КН № АДРЕС; с КН № АДРЕС; с КН №.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 28 марта 2020 года.

Соответствующее административное исковое заявление было подано 19 марта 2020 года, то есть, в установленный законом срок.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Поскольку в материалы дела не представлено сведений об уплате ФИО2 налога на указанное имущество административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены в полном объеме, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-18, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО № за 2017 год налог в размере 109 рублей, пени по нему в размере 1 рубль 73 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2017г. налог в размере 3013 рублей, пени в размере 47 рублей 93 копейки, а всего в размере 3171 рубль 66 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд путем подачи жалобы через Сосновский районный суд Челябинской области в течение месяца.

Председательствующий В.Ю. Громова

Мотивированное решение изготовлено 20 июля 2020 года.

Председательствующий В.Ю. Громова