Решение № 2А-921/2024 2А-921/2024~М-190/2024 М-190/2024 от 21 февраля 2024 г. по делу № 2А-921/2024

Дело №2а-921/2024

УИД 55RS0004-01-2024-000313-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 21 февраля 2024 года

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Шлатгауэр И.А.,

при секретаре судебного заседания Амреновой А.Е.,

при организации и подготовке судебного процесса помощником судьи Теодозовым С.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области) обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общем размере 10 202 руб. 36 коп, из них страховые взносы в сумме 8 680 руб. 23 коп., пени в сумме 22 руб. 13 коп., штрафы в сумме 1 500 руб. Кроме того, заявлено требование о восстановлении срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением, который был пропущен по уважительной причине – в связи с реорганизационными мероприятиями в УФНС России по Омской области.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 27.07.2017 по 17.03.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 04.12.2019 ФИО1 по месту жительства были представлены налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от реализации имущества за 2018 год, а также налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговые периоды 2017-2018 годов. Поскольку ФИО1 были нарушены сроки подачи указанных деклараций, решениями №2016 от 05.12.2019, №1207 от 21.07.2020, №1208 от 21.07.2020 он был трижды привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) со взысканием штрафа в размере 500 руб. по каждому решению. Кроме того, за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6 890 руб. 84 коп., и обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 789 руб. 39 коп., а также пени в размерах 17 руб. 57 коп. и 4 руб. 56 коп., соответственно. Требования об уплате вышеуказанных налогов и пени направлялись ФИО1 заказной почтой, однако были оставлены налогоплательщиком без удовлетворения. Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-2895/2021 в отношении ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 02.08.2021.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании также участия не принимал, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Возражений относительно административных исковых требований административного истца не представил.

Явка извещенных надлежащим образом сторон не признана судом обязательной, в связи с чем, их отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), не является препятствием к рассмотрению дела по существу.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как определено положениями статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее по тексту в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, – по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227, пункт 2 статьи 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 217 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктами 1, 3 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей ... настоящего Кодекса.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 346.21 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3 статьи 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).

Из положений статьи 346.23 НК РФ следует, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, которая влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 27.07.2017 по 17.03.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП 317554300066847, ИНН <***>).

04.12.2019 ФИО1 по месту жительства были поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, полученные им от продажи имущества за 2018 год, а также по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговые периоды 2017 и 2018 годов, при этом в качестве объекта налогообложения налогоплательщиком были выбраны доходы.

В связи с нарушением ФИО1 срока подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученные им от продажи имущества за 2018 год, а также по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговые периоды 2017 и 2018 годов, которые должны быть представлены налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, решениями заместителя начальника ИНФС по Октябрьскому АО г. Омска №2016 от 05.12.2019, №1207 от 21.07.2020 и №1208 от 21.07.2020 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ с назначением к уплате штрафов в размере по 500 руб., соответственно (на общую сумму 1500 руб.).

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

По общему правилу статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 70 НК РФ).

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В порядке статьи 69 НК РФ, вследствие неисполнения обязанности по уплате установленных решениями №2016 от 05.12.2019, №1207 от 21.07.2020 и №1208 от 21.07.2020 штрафов, в адрес ФИО1 были направлены требования:

- №2410 по состоянию на 28.01.2020 об уплате в срок до 10.03.2020 штрафа в размере 500 руб. (по решению №2016 от 05.12.2019);

- №27700 по состоянию на 11.09.2020 об уплате в срок до 22.10.2020 штрафа в размере 500 руб. (по решению №1207 от 21.07.2020);

- №27701 по состоянию на 11.09.2020 об уплате в срок до 22.10.2020 штрафа в размере 500 руб. (по решению №1208 от 21.07.2020).

Кроме того, в адрес ФИО1 также было направлено требование №4692 по состоянию на 19.04.2021 об уплате в срок до 28.05.2021 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6890 руб. 84 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1789 руб. 39 коп., а также пени в размере 17 руб. 57 коп. и 4 руб. 56 коп., соответственно.

Документы, подтверждающие направление требований №2410, №27700 и №27701 в адрес налогоплательщика административный истец суду не представил, сославшись на то, что почтовые реестры в налоговом органе отсутствуют.

Требование №4692 было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 04.05.2021 (ШПИ ...), и получено адресатом 18.05.2021.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

05.07.2021 Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление №2980 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в городе Омске – мировым судьей судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в городе Омске 09.07.2021 вынесен судебный приказ №2а-2895/2021 о взыскании с ФИО1: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 6890 руб. 84 коп., пени в размере 17 руб. 57 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, в размере 1789 руб. 39 коп., пени в размере 17 руб. 57 коп.; штрафа в размере 500 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ; штрафов в размере 1000 руб. за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ; государственной пошлины в размере 204 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в городе Омске от 02.08.2021 по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 23.01.2024 путем направления заказной почтовой корреспонденцией, то есть с существенным пропуском установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа №2а-2895/2021.

В административном иске административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, ссылаясь на проведение в УФНС России по Омской области реорганизации налоговых органов на территории Омской области, как уважительность причин пропуска срока.

На основании пункта 6 Приказа от 19.05.2021 №01-06/118@ УФНС России по Омской области создана МИФНС России №7 по Омской области (долговой центр) по взысканию задолженности с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сопровождению процедур несостоятельности (банкротства).

Как отмечено выше, положениями части 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в суд спустя более 2 лет 6 месяцев после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Налоговый кодекс Российской Федерации, возлагая на налогоплательщика обязанность по уплате законно установленных налогов (статьи 2, 23), одновременно гарантирует налогоплательщику судебную защиту прав и законных интересов (статья 22), которая должна быть полной и эффективной.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27.04.2001 №7-П, от 10.04.2003 №5-П, от 14.07.2005 № 9-П; Определение от 21.04.2005 №191-О).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08.02.2007 №381-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 22.03.2012 №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Аналогичный правовой подход приведен в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что мероприятия по реорганизации налоговых органов на территории Омской области, проводимые в 2021 году, не могли повлиять на реализацию налоговым органом права на обращение в суд с требованием о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени за 2020 год, а также штрафов.

Каких-либо иных доводов, подтверждающих уважительность причин пропуска процессуального срока, административным истом не указано.

Учитывая вышеизложенное, основания для восстановления пропущенного срока обращения в суд отсутствуют.

Кроме того, суд учитывает, что административный истец не доказал факт направления в адрес административного ответчика требований №2410, № 27700 и №27701 об уплате штрафов.

Не направление в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени, штрафа, является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании недоимки и пени в судебном порядке.

В этой связи суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 (... года рождения, ИНН ...) о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья И.А. Шлатгауэр

Мотивированное решение составлено 22 февраля 2024 года