Решение № 2А-318/2024 2А-318/2024~М-267/2024 М-267/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-318/2024

Адм. дело № 2а-318/2024

УИД 04RS0022-01-2024-000515-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тарбагатай 29 июля 2024 г.

Тарбагатайский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Алсагаевой С.А., при секретаре Кравцовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 211 804,17 руб., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 10 595 руб., штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 15 893 рублей, налога имущество физических лиц за 2020 г. в размере 224 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 17 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 125 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 230 руб., пени в сумме 46 863,39 руб., мотивировав свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, однако, обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнила. По сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: Россия, <адрес>,9, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Указанная квартира была приобретена ответчиком по договору дарения, сумма сделки по договору купли-продажи составила 2 630 000 руб., следовательно, сумма налога на доходы физических лиц с учетом п. 2 ст.220 НК РФ составляет 211 900 руб. По результатам камеральной проверки УФНС России по РБ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен НДФЛ в размере 211 900 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 10 595 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 15 893 руб. Также ответчиком не уплачены налоги на имущество и на земельный участок, которые находились в ее собственности за 2020-2021 <адрес> в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС ПФ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Оплата исчисленных налогов, сумм пени и штрафа налогоплательщиком не произведена.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, извещены надлежащим образом, в исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, извещена надлежащим образом по адресу регистрации, почтовое извещение возвращено за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 подп.5 пункта 1 ст.208 НК РФ к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункта 17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период - от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Из пункта 2 статьи 217.1 НК РФ следует, что если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщиков в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимости имущества и более.

Согласно п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указан минимальный предельный срок владения составляет три года.

В силу пункта 1 ст.131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом (п.1ст.235 ГК РФ).

Согласно выписки из ЕГРН о переходе прав, судом установлено, что ФИО1 являлась правообладателем следующих недвижимых объектов:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 17 рублей (период владения 1/12), об уплате налога на имущество (квартира) за 2020 год в размере 215 рублей (период владения 3/12), об уплате налога на имущество (жилой дом) за 2020 год в размере 9 рублей (период владения 1/12).

Также было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в размере 230 рублей (период владения 12/12), об уплате налога на имущество (жилой дом) за 2021 год в размере 125 рублей (период владения 12/12).

Указанные налоговые уведомления были ответчиком получены посредством личного кабинета налогоплательщика.

Учитывая, что недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, находилась в собственности ответчика менее минимального трехлетнего срока, ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по представлению декларацию в 2021 г. (за 2020 год) в отношении доходов, полученных от продажи указанной квартиры, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В договоре купли-продаже от ДД.ММ.ГГГГ установлена стоимость объекта недвижимости в размере 2 630 000 руб., таким образом, доход в целях налогообложения за 2020 год составляет 1 630 000 руб. (2 630 000 руб. (стоимость продажи) – 1 000 000 руб. (налоговый вычет), сумма налога на доходы физических лиц составляет 211 900 руб. (1 630 000 руб. х 13%).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 119 НК РФ размер штрафа составляет 63 570 руб. (211 900 руб. х 30%), в соответствии со ст. 122 НК РФ размер штрафа составляет 42 380 руб. (211 900 руб. х 20%).

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (в соответствии со ст. 112, ст. 114 НК РФ).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 снижен штраф по п.1 ст.122 НК РФ в 4 раза, то есть до 10 595 руб. (42380 руб./4), по п.1 ст.119 НК РФ снижен штраф в 4 раза, то есть до 15 893 руб. (63570 руб./4).

В адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере 211 172,47 руб., штрафа по ст. 228 НК РФ – 10595 руб., штрафа по ст. 119 НК РФ – 15893 руб., недоимки земельного налога – 247 руб., недоимки налога на имущество физических лиц – 349 руб. (215 руб. +134 руб.), пени – 42 924,74 руб., которое получено ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке административный ответчик в срок, указанный в требованиях не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем Управление Федеральной налоговой службы России по Республике обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> Республики Бурятия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Бурятия обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Доказательств того, что налоги ФИО1 своевременно уплачены, в полном объеме суду не представлено.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком своевременно земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых судом признан верным. Ставки ЦБ, действующие в соответствующий период начисления пени при расчете задолженности налоговым органом применены верно, обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по пени истцом соблюдена.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности требований взыскания недоимки по исчисленному земельному налогу за 2020-2021 г., налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г., налогу на доходы физического лица за 2020 г., и пеням в судебном порядке, в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Тарбагатайский район» в размере 6 058 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного производства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 211 804,17 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 10 595 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 15 893 рублей, налог имущество физических лиц за 2020 г. в размере 224 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 17 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 125 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 230 руб., пени в сумме 46 863,39 руб., всего на общую сумму 285 751,56 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход в доход муниципального образования «Тарбагатайский район» государственную пошлину в размере 6 058 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца, с момента изготовления решения суда в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Судья С.А. Алсагаева

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ