Решение № 2А-4586/2025 2А-4586/2025~М-3660/2025 М-3660/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-4586/2025

УИД 66RS0005-01-2025-006111-74

Дело № 2а-4586/2025


Решение

Именем Российской Федерации

08 декабря 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

Установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование требований указано, что ФИО1 в нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, транспортного налога за 2021-2023 годы, налога на профессиональный доход за сентябрь 2024 года, налога на доходы физических лиц за 2017-2019, 2023 годы в установленные сроки не исполнила. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ей выставлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке исполнено не было. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 пени в размере 3 645 руб. 82 коп.

Административным ответчиком представлены возражения на административный иск не представлено, в которых она указала на несогласие с заявленными требованиями, просила отказать в их удовлетворении, поскольку заявленная сумма пени, подлежащая уплате до ДД.ММ.ГГГГ была предметом рассмотрения в административном деле № ******.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В настоящем административном иске административным истцом заявлено о взыскании пени в совокупном размере 3 645 руб. 82 коп., которые складываются следующим образом:

- 95 руб. 45 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2022 год;

- 32 руб. 60 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2023 год;

- 295 руб. 57 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год;

- 2 103 руб. 62 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2022 год;

- 401 руб. 43 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2023 год;

- 50 руб. 42 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

- 28 руб. 53 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

- 25 руб. 23 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

- 196 руб. 19 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

- 76 руб. 33 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

- 150 руб. 08 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

- 9 руб. 45 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год;

- 97 руб. 50 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год;

- 54 руб. 83 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год;

- 5 руб. 70 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 год;

- 0 руб. 08 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по доходы на имущество физических лиц за 2018 год;

- 3 руб. 03 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по доходы на имущество физических лиц за 2017 год;

- 8 руб. 29 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по доходы на имущество физических лиц за 2019 год;

- 11 руб. 39 коп. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по доходы на имущество физических лиц за 2023 год.

При этом суд отклоняет доводы административного ответчика о повторности начисления пени, поскольку как следует из материалов дела № ******, предметом рассмотрения данного дела были требования о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в настоящем же деле заявлены требования о взыскании пени за последующий период, а в силу п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

В связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налогов и пени, в том числе за предыдущие налоговые периоды, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 направлено требование от № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, что соответствует положениям п.4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением указанного требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 31 по Свердловской области принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Ввиду неисполнения административным ответчиком вышеуказанного требования ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 31 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № ****** вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ № ****** административный иск удовлетворен частично.

С заявлением о вынесении судебного приказа относительно заявленных ко взысканию сумм пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № ****** о взыскании с административного ответчика задолженности по вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ, и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящий административный подан в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд за взысканием пени.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2017-2019,2023 годы, по земельному налогу за 2022-2023 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, по транспортному налогу за 2021-2023 годы, по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 год.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** отказано во взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017-2019 годы отказано. Следовательно, основания для начисления пени на данную недоимку отсутствуют.

Недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2022 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен ДД.ММ.ГГГГ. В дальнейшем налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании этих недоимок, определением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска ввиду добровольного погашения задолженности.

Как следует из сведений ЕНС по земельному налогу, недоимка по земельному налогу за 2022 год погашена административным ответчиком платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год погашена платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (******) погашена ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (****** погашена платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц транспортному налогу за 2023 год взыскивались судебным приказом № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа и до подачи настоящего иска, данные недоимки погашены. Недоимка по транспортному налогу за 2023 год также погашалась частями, полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и земельному налогу за 2023 год полностью погашены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, что недоимка по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 год погашена платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год погашена платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 годы, земельного налога за 2022-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, транспортного налога за 2021-2023 годы, налога на профессиональный доход за сентябрь 2024 года, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания пени, а также срока на обращение в суд, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с нее пени.

К обратному выводу суд приходит в части требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017-2019 годы, и отказывает в удовлетворении этих требований.

Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 за счет имущества физического лица пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2024 год в сумме 3 634 руб. 32 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, за счет имущества физического лица пени в сумме 3 634 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова