Решение № 2А-1008/2024 2А-1008/2024~М-818/2024 М-818/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-1008/2024

Адм.дело № 2а-1008/2024

УИД 24RS0049-01-2024-001717-27


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2024 года г. Сосновоборск

Сосновоборский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Петраковой Е.В.,

при секретаре Верховской Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 13359,16 рублей, в т.ч.: налога на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме 204 рубля, за 2020 год в сумме 204 рубля; пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 27,57 руб., за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 14,05 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 5448,95 руб., за 2017 год с 01.01.2018 по 01.02.2019 в сумме 2141,21 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1081,08 руб., за 2017 год с 01.01.2018 по 01.02.2019 в сумме 419,99 руб.; сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.03.2024г. в сумме 3818,31 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю по месту жительства. В период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя и являясь плательщиком страховых взносов ФИО1 обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. В установленный срок налогоплательщик свою обязанность по уплате налогов не исполнила (исполнила не в полном объеме). Налогоплательщику выставлено и направлено требование: № 119762 от 25.09.2023г. на сумму 36437,99 руб. об уплате задолженности. Мировым судьей судебного участка № 123 в г.Сосновоборске Красноярского края в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № № от 18.04.2024 о взыскании задолженности. 23.05.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие лиц участвующих в деле.

Суд, изучив материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дела о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам. Требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ), Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в фиксированном размере ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, медиатора в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного из реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.п.1,2 ст.1 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 5 Закона, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Частью 4 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 НК РФ исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности об уплате налога и сбора установлены ст.75 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю по месту жительства.

Также ФИО1, согласно выписки из ЕГРИП состояла на учете в налоговом органе МИФНС России № 23 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ г.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) имела в собственности имущество - квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Ответчику налоговым органом направлены налоговые уведомления № 22105856 от 03.08.2020 об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 204 рубля, №10021293 от 01.09.2021 об оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 204 рубля, в связи с несвоевременной оплатой налогов, ответчику были начислены пени по вышеуказанным налогам.

Кроме того, пени начислены на исчисленные ранее налоги, по которым 16.07.2018 года Мировым судьей судебного участка №123 в г.Сосновоборске Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании страховых взносов ОПС и ОМС за 2017 год. Судебный приказ не отменен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате, административному ответчику ФИО1 было направлено требование:

по состоянию на 25.09.2023, об уплате налога в сумме 36437,99 рублей.

Требование от 25.09.2023 №119762 об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказным письмом.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 введен единый налоговой счет налогоплательщика, который устанавливает новый механизм расчетов налогов.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 119762 на сумму 36437,99 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налоговых сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налоговых платежей она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате, и с этого момента не подлежит начислению. С истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает и срок по дополнительному обязательству.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от -.07.2022 № 263-ФЗ, в ред. Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ), в 2023 году принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа, 18.04.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов по делу № 2а-190/123/2024.

Определением от 23.05.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени:

-пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 27,57 руб., за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 14,05 руб.;

-пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 5448,95 руб., за 2017 год с 01.01.2018 по 01.02.2019 в сумме 2141,21 руб.,

-пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1081,08 руб., за 2017 год с 01.01.2018 по 01.02.2019 в сумме 419,99 руб.;

-сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.03.2024г. в сумме 3818,31 руб.

В связи с тем, что ответчик не исполнил требования, либо исполнил не в полном объеме, то истец в установленный законом срок обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 123 в г.Сосновоборске Красноярского края от 18.04.2024 с административного ответчика была взыскана задолженность в размере 13359,16 руб.

Данный судебный приказ был отменен. После отмены судебного приказа административный истец в предусмотренный законом срок, то есть в течение шести месяцев обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено, что у административного ответчика имеется не погашенная задолженность налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени за неуплату страховых взносов на ОМС, на ОПС, суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на ЕНС в сумме 13359,16 руб.

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы в виде налога на имущество физических лиц и пени сомнений у суда не вызывает.

Оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, при разрешении спора, суд, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что ответчиком не представлено каких-либо доказательств об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с ответчика совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ. Поскольку обязанность по оплате налогов ответчиком не исполнена, доказательств в опровержение вышеизложенного, не представлено, таким образом, имеются основания для взыскания недоимки по налоговым платежам.

Согласно данным оперативного учета МИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженность по вышеуказанным налогам ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 534,37 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты> обязательные платежи и санкции в общей сумме 13359,16 (Тринадцать тысяч триста пятьдесят девять) рублей 16 копеек, в том числе:

-налог на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме 204 рубля, за 2020 год в сумме 204 руб.;

-пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 27,57 руб., за 2020 год с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 14,05 руб.;

-пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 5448,95 руб., за 2017 год с 01.01.2018 по 01.02.2019 в сумме 2141,21 руб.,

-пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1081,08 руб., за 2017 год с 01.01.2018 по 01.02.2019 в сумме 419,99 руб.;

-сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.03.2024г. в сумме 3818,31 руб.

Реквизиты для перечисления налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН <***>

КПП 770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК 017003983

Корреспондентский счет банка 40102810445370000059

Счет УФК 03100643000000018500

Код бюджетной классификации 18201061201010000510

УИД:18202461240094020523

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 534 (Пятьсот тридцать четыре) рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Сосновоборский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Петракова

Мотивированное решение изготовлено 11 октября 2024 года.