Решение № 2А-1095/2025 2А-1095/2025~М-392/2025 М-392/2025 от 25 декабря 2025 г. по делу № 2А-1095/2025

УИД: 47RS0003-01-2024-002220-90

Дело № 2а-1095/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 12 декабря 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при секретаре Доропей Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к Е.Д.А. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к Е.Д.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, неналоговым штрафам и денежным взысканиям, пени в общей сумме 10 969 руб. 82 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области в качестве налогоплательщика состоит Е.Д.А.

На основании изложенного, МИФНС России №9 по Ленинградской области произведено Зачисление налога на имущество физических лиц за 2019-2022 год. Сумма начисленного налога составила 357 руб. 00 коп. В связи с этим налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 г № ******, от 05.08.2023г. № ****** с расчетом указанного налога за 2019-2022 год.

По результатам камеральной налоговой проверки расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год инспекцией вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № ****** от 24.12.2021г., согласно которого Е.Д.А. начислен налог на доходы физических лиц в размере 6 479 руб. 00 коп., в соответствии с п. 1 ст. 122 HK PФ начислен штраф в размере 1 296 руб., с п. 1 ст. 119 НК РФ начислен штраф в размере 1 000 руб., а также пени в размере 241 руб. 79 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику заказным письмом (ШПИ № ******) направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. № ****** на сумму 9 949 руб. 84 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено

07.04.2024г. налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика порядке, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено Е.Д.А. заказным письмом (ШПИ № ******).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Е.Д.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 7 775 руб. за 2020 год; налогу на имущество физических лиц в размере 357 руб. за 2019-2022 годы; неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 1 000 за 2020 год; пени в размере 1 837 руб. 82 коп.

На основании указанного выше заявления инспекции 31.05.2024г. мировым судом вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с Е.Д.А. вышеуказанной задолженности, который был отменен 10.06.2024 г. в связи с поступившими возражениями от должника.

Отменяя судебный приказ, Е.Д.А. вышеуказанную задолженность не уплатила.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 9 Ленинградской области просит взыскать с Е.Д.А. неуплаченную задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7 775 руб..; налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 357 руб., неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2020 год в размере 1 000 руб., пени в размере 1 837 руб. 82 коп.

Протокольным определением от 02 октября 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик Е.Д.А., заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан был самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговый орган налоговую декларацию о полученных доходах по форме 3- НДФЛ.

На основании пункта 5 статьи 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация данной категорией налогоплательщиков должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности;

Из п. 1 ст. 217.1. Налогового кодекса РФ следует, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В силу п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что в собственности административного ответчика в период 30.10.2019 г. по 09.07.2020 г. находилась квартира с КН № ******, расположенная по адресу: ******.

Налоговым органом в адрес Е.Д.А. было направлено налоговое уведомление № ****** от 01.09.2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2020 год в размере 174 руб. (ШПИ № ******); налоговое уведомление № ****** от 05.08.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 183 руб. (ШПИ № ******);

Решением налогового органа № ****** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.12.2021 г. Е.Д.А. по результатам камеральной проверки была привлечена к налоговой ответственности в связи с непредоставлением декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г., поскольку по сведениям, полученным из Росреестра, Е.Д.А. в 2020 г. получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: ****** (доля в праве № ******) в размере 114 193,69 руб., находившейся в собственности налогоплательщика менее 5 лет.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа, составила 6 479 руб., налог в бюджет не уплачен. За непредоставление декларации Е.Д.А. начислен штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб. За неуплату налога Е.Д.А. начислен штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 296 руб., а также пени в сумме 241 руб. 79 коп.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № ****** по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате недоимки в размере 6 479 руб., штрафов и пени в сумме 3296,84 руб., налога на имущество в размере 174 руб. в срок до 16 ноября 2023 года (ШПИ № ******).

07 апреля 2024 г. налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 10 958,88 руб. Указанное решение направлено должнику (ШПИ № ******).

31 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 7 Волховского района Ленинградской области вынесен судебный приказ по делу № ****** о взыскании с Е.Д.А. в пользу МИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженности по налогам и пени в размере 10 969 руб. 82 коп., который был отменен определением мирового судьи от 10.06.2024 г. в связи с поступлением возражений от должника.

Отменяя судебный приказ, Е.Д.А. вышеуказанную задолженность не уплатила, в связи с чем МИФНС России № 9 по Ленинградской области направила административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности в Волховский городской суд 11.10.2024 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности по НДФЛ, по налогу на имущество физических лиц, по налоговым санкциям либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 9 к Е.Д.А. суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с Е.Д.А., ****** года рождения, уроженки ******, ИНН № ******, зарегистрированной по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 10 969 руб. 82 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7 775 руб..;

- налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 357 руб.,

- штрафы за 2020 год в размере 1 000 руб.,

- пени в размере 1 837 руб. 82 коп.

Взыскать с Е.Д.А. государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2025 года.

Судья подпись Е.А.Назарова