Решение № 2А-555/2017 2А-555/2017~М-359/2017 М-359/2017 от 24 мая 2017 г. по делу № 2А-555/2017

дело № 2а-555/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2017 года г. Ужур

Судья Ужурского районного суда Красноярского края Загребанцев А.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Заявленные требования мотивированы тем, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю в установленные законом сроки и по установленным ставкам ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы в общем размере 510 рублей 59 копеек за квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>. В 2010 году налог начислен в размере 56 рублей 61 копейка (по сроку оплаты до 01.11.2013 года), в 2011 году - в размере 156 рублей 58 копеек, в 2012 году - в размере 99 рублей 40 копеек, в 2013 и в 2014 году - в размере по 99 рублей за каждый год. Также Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю в установленные законом сроки ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2013, 2014 годы на автомобиль ИЖ 2715, в размере 750 рублей, по 375 рублей за каждый год. В связи с тем, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки исполнена не была, на сложившиеся суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислено пени за несвоевременную уплату налогов в размере 187 рублей 45 копеек - по налогу на имущество физических лиц, 33 рубля 54 копейки - по транспортному налогу. Налогоплательщиком ФИО1 требования инспекции не исполнены. Ссылаясь на ст. 23, 31, 75 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы в размере 510 рублей 59 копеек, пени в размере 187 рублей 45 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2013, 2014 годы в размере 750 рублей, пени в размере 33 рубля 54 копейки.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не оспорил, возражений относительно обстоятельств, на которых основаны административные исковые требования, не заявил, письменного отзыва на административное исковое заявление с обоснованием своей правовой позиции по спору не представил, возражений относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела не заявил.

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Согласно п. 1ст. 292 КАС РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Обстоятельства, препятствующие рассмотрению настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, отсутствуют. Дело рассмотрено по правилам главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного производства по имеющимся письменным доказательствам без вызова сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам. Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Нормы ст. 362 НК РФ предусматривают, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 18 раздела V Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 09.04.2003 года № БГ-3-21/177, мощность двигателя транспортного средства для целей исчисления налога определяется исходя из технической документации на соответствующие транспортные средства, и указывается в регистрационных документах.

Согласно п. 25 раздела VII указанных Методических рекомендаций, налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств, а также года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).

Статьей 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В силу ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» (в ред. от 11.10.2012 года), установлены налоговые ставки на транспортные средства, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 5 рублей.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган на основании п. 4 ст. 85 НК РФ органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся собственником автомобиля ИЖ 2715, мощностью двигателя 75 л.с.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании налогового уведомления № 1099292 ФИО1 был исчислен транспортный налог на указанный легковой автомобиль за 2013 год в размере 375 рублей, по сроку уплаты до 10.11.2014 года. На основании налогового уведомления № 669179 ФИО1 был начислен налог на автомобиль за 2014 год в размере 375 рублей, по сроку уплаты до 01.10.2015 года. Указанные суммы транспортного налога ФИО1 не уплачены.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании абз. 1,3 п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. В силу п. 1 ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 15 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В соответствии с решением Ачинского городского Совета депутатов Красноярского края от 19.11.2010 года № 11-82р (ред. от 26.06.2006) «О налоге на имущество физических лиц» Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2010 год в сумме 56 рублей 61 копейка по сроку уплаты до 01.11.2013 года за находящуюся в его собственности квартиру по адресу: <адрес>. За 2011 год исчислен налог в сумме 156 рублей 58 копеек по сроку уплаты до 01.11.2012 года за находящиеся в его собственности квартиры по адресу: <адрес> (57 рублей 18 копеек) и квартиру по адресу: <адрес> (99 рублей 40 копеек). За 2012 год исчислен налог в сумме 99 рублей 40 копеек по сроку уплаты до 01.11.2013 года, за 2013 год - в сумме 99 рублей по сроку уплаты до 05.11.2014 года, за 2014 год - в сумме 99 рублей по сроку уплаты до 01.10.2015 года за находящуюся в его собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Указанные обстоятельства подтверждены налоговыми уведомлениями № 757960, № 348377, № 561889, № 1099292, № 669179.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2013 и 2014 годы и налога на имущество физических лиц за 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы ФИО1 направлено требование № 1704, выставленное по состоянию на 14.01.2013 года, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 156 рублей 58 копеек и начисленной пени за несвоевременную уплату налога в размере 52 рубля 49 копеек в срок до 25.02.2013 года. По состоянию на 07.04.2014 года ФИО1 выставлено требование № 6287 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 156 рублей 01 копейки и пени в размере 50 рублей 45 копеек, пени по транспортному налогу в размере 12 копеек в срок до 22.05.2014 года. По состоянию на 17.12.2014 года ФИО1 выставлено требование № 45549 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2013 год в размере 99 рублей и 375 рублей соответственно и пени в размере 34 рубля 91 копейки и 2 рублей 10 копеек в срок до 05.02.2015 года. По состоянию на 21.10.2015 года ФИО1 выставлено требование № 49520 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2014 год в размере 99 рублей и 375 рублей соответственно и пени в размере 51 рубля 52 копеек и 31 рубля 84 копеек в срок до 25.01.2016 года. Указанные требования МИФНС № 4 по Красноярскому краю ФИО1 исполнены не были.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № 1704 установлен до 25.02.2013 года, таким образом, административный истец мог обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не позднее 25.08.2016 года (25.02.2013 + 3 года + 6 месяцев). 19 августа 2016 года МИФНС России № 4 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2013-2014 годы и налогу на имущество физических лиц за 2010 - 2014 годы. 05 сентября 2016 года мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ № 2-1234/2016 о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Однако определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края от 12.12.2016 года указанный судебный приказ был отменен. Таким образом, срок на подачу настоящего административного искового заявления истекает 12.06.2017 года (12.12.2016 + 6 месяцев). Настоящее административное исковое заявление подано в суд 27.04.2017 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, в данном случае необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Согласно ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 АВ. в размере 400 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю (в краевой бюджет) задолженность по транспортному налогу за 2013 -2014 годы в размере 783 (семьсот восемьдесят три) рубля 54 копейки, в том числе задолженность по налогу в сумме 750 рублей, пени в сумме 33 рубля 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю (в местный бюджет) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2010 -2014 годы в размере 698 (шестьсот девяносто восемь) рублей 04 копейки, в том числе задолженность по налогу в сумме 510 рублей 59 копеек, пени в сумме 187 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья А.Б. Загребанцев