Решение № 2А-1941/2019 2А-85/2020 2А-85/2020(2А-1941/2019;)~М-1996/2019 М-1996/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-1941/2019

Дело №2а-85/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2020 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.

при секретаре Гуськовой М.Ю.,

рассмотревв открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по города Иваново к ССА о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее – ИФНС г. Иваново, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ССА недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 86 912 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016года в размере 463 рубля 53 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 674 рубля, недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 692 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года в размере 14 рублей36 копеек, а также государственную пошлину в установленном законом порядке.

Требования мотивированы тем, что ССА, имея в собственности транспортные средства, квартиру, жилой дом и земельный участок под ним является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Однако свою обязанность по их уплате за2015 год административный ответчик не исполнил, в связи с чем налоговым органом начислены пени за просрочку их уплаты.В его адрес административным истцом направлялось требование об уплате налогов и пени, которые оставлено административным ответчиком без исполнения.

Представитель административного истца ИФНС г. Иваново в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ССАв судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом в порядке гл. 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, судебные извещения, направленные в его адрес им не получены по неизвестным суду причинам.

Вместе с тем, суд считает административного ответчика извещенным надлежащим образом, поскольку из системного толкования положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и п.п. 64 - 65 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат и судебное извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358НК РФ (ст. 357НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога за 2015 годна территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст.ст. 2 и 5Закона Ивановской области «О транспортном налоге»»№ 89-ОЗ от 18 ноября 2014 года.

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно положениямп. 1 ст. 387НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФналоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок (п. 3 ст. 392 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» (в редакции Решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 113) установил, что физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399НК РФ).

Согласно ст. 400НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ).

Законом Ивановской области от 18 ноября 2014 года № 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01 января 2015 года.

Решением Ивановской городской Думы от 26 ноября 2014 года № 797 с 01 января 2015 года на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32НК РФ.

Пунктом 1 указанного решения (в редакции решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 114) установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

На основании п. 1 ст.409 НК РФналогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующегозаистекшим налоговымпериодом.

Из материалов дела следует, что на имя ССА в 2015 году были зарегистрированы: транспортные средства Рено Премиум HR-400, гос.рег.№, Рено Премиум 400, гос.рег.знак №, Мицубиси Галант, гос.рег.№, Рено Премиум 400, гос.рег.знак № (л.д. 43-46), жилой дом и земельный участок, находящиеся по адресу: <адрес> (л.д. 57-58), 1/2 доля в праве общей совместной собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 72).

На указанное имущество Инспекцией исчислен транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2015 год, о чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 04 сентября 2016 года (л.д. 11, 12).

В нем имелся расчет и данные об объектах налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно суммы налогов и сроке их уплаты.

Суммы транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были, и налоговым органом на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени (л.д. 13).

В адрес ССА Инспекцией было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 18 декабря 2016 года с установлением срока для погашения имеющейся задолженности по налогам и начисленным пени до 07 февраля 2017 года (л.д. 14). Данное требование направлялось в адрес административного ответчика 23 декабря 2016 года (л.д. 15).

Указанное требование в добровольном порядке административным ответчиком в установленный в нем в срок не исполнено.

Согласно расчету, представленному административным истцом, суммы задолженности ССА по транспортному, земельному налогами налога на имущество физических лиц за 2015год являются правильными, административным ответчиком не оспорены.

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по транспортному, земельному налогами налога на имущество физических лиц за 2015годыне уплатил, то ему правомерно налоговым органом начислены пени за периоды просрочки по каждому из указанных налогов.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени, начисленныхна недоимки за 2015 годы, и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налогов, исходя из сумм недоимок.

Административным ответчиком расчетыпени не оспорены, иных расчетов суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ССА, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абз. 1 ч. 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, при исследовании вопроса о праве административного истца на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ необходимо учитывать факт первоначального обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № срок для добровольной уплаты начисленной суммы налога и пени был установлен до 07 февраля 2017 года.

Соответственноза принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 07 августа 2017 года.

Из материалов дела следует, что 19 апреля 2017 года мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г.Иваново вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 86 912 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период со 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года вразмере 463 рубля 53 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 674 рубля, недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 2 692 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налогаза период со 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года в размере 14 рублей36 копеек.

Таким образом, Инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ССА недоимок по налогам и начисленным пени.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г.Иваново от 30 мая 2019 года, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 19). Указанное определение поступило в адрес Инспекции 05 июня 2019 года, о чем свидетельствует имеющийся на нем штамп ИФНС г. Иваново.

С настоящим административным иском согласно отметке на административном исковом заявлении налоговый орган обратился 26 ноября 2019 года (л.д. 5).

Следовательно, сроки обращения в суд с настоящим административным иском Инспекцией соблюдены.

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, с учетом соблюдения административным истцом порядка и сроков обращения за принудительным взысканием образовавшейся у административного ответчика недоимки по налогам за 2015 год, с ССА в пользу Инспекции подлежат взысканию недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2015 год, а также пени за несвоевременную уплату указанных налогов за 2015 год в заявленных в административном иске размерах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 982 рубля 68 копеек согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по города Иваново к ССА о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ССА в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 86 912 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года в размере 463 рубля 53 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 674 рубля, недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 2 692 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года в размере 14 рублей 36 копеек.

Взыскать с ССА в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 982 рубля 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено28 января 2020 года.