Решение № 2А-4597/2025 2А-4597/2025~М-2926/2025 М-2926/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-4597/2025

УИД 39RS0001-01-2025-004715-08

Дело № 2а-4597/2025


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., из которых :

-недоимка по НДФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-штраф за неуплату налога на доходы физических лиц по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.,

-земельный налог с физических лиц за 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб.,

-пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 18.07.2024 г. по 03.03.2025 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась. О дне и времени судебного разбирательства извещена надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в той же редакции также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества. В пункте 2 статьи 220 Кодекса предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета, а именно вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с обретением этого имущества.

При этом, в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 220 Кодекса положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса не применяются в отношении доводов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались (самостоятельно или через третьих лиц) в предпринимательской деятельности.

На основании изложенного, согласно нормам налогового законодательства, в отношении доходов, полученных от реализации земельных участков, иное строение, помещение и сооружение, используемых в предпринимательской деятельности (приобретенного для использования в коммерческих целях), установлен запрет как на полное освобождение от налогообложения (абз. 4 п. 17.1 ст. 217 НК РФ), так и на использование имущественного налогового вычета (абз. 2 пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица производят исчиление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 4 статьи 217.1 Кодекса в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Положения подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса введены Федеральным законом от 26.07.2019 N 210-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и применяются с 1 января 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Как установлено материалами дела, 25.04.2024 г. ФИО1 представила в налоговый орган первичную декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2023 г., далее налогоплательщиком представлена уточненная декларация в которой ФИО2 отразила продажу имущества и исчислила налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.:

-земельного участка (кадастровый № назначение : для размещения объектов предпринимательской деятельности ), по адресу: <адрес> (далее - земельный участок). Сумма дохода от продажи, заявленная по декларации составила <данные изъяты> рублей;

- иное строение, помещение и сооружение (кадастровый №), по адресу: <адрес>, Отрадное (далее - иное строение). Сумма дохода от продажи, заявленная по декларации составила <данные изъяты> рублей.

Налогоплательщиком уплачен НДФЛ в общей сумме <данные изъяты> (22.04.2024 в сумме <данные изъяты> руб., 25.04.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб., 19.07.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб., 31.07.2024 в сумме <данные изъяты> руб., 02.08.2024 в сумме <данные изъяты> руб.).

В период с 05.08.2024 г. года по 20.09.2024 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт и принято решение от 15.11.2024 № 15000 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", в соответствии с которым ФИО2 на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> руб. за неуплату налога в срок до 15.07.2024,сумма штрафа снижена в 4 раза, тем же решением ФИО1 доначислен НДФЛ по правилам п.2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в сумме <данные изъяты> руб.

Так, отчужденные ФИО1 объекты не предназначены для использования в личных целях физического лица.

Согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 29.02.2024 по 12.07.2024, являясь плательщиком налога по упрощенной системе нагообложения.

Согласно информации, имеющейся в налоговом органе и представленной регистрирующими органами (Росреестром) в соответствии со статьей 85 Кодекса, по состоянию января 2023 года кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составляет <данные изъяты> рубля, кадастровая стоимость иного строения с кадастровым номером № составляет <данные изъяты> руб. Общая кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2023 года составляет <данные изъяты> рублей. С учетом понижающего коэффициента 0,7 примененного к кадастровой стоимости таимого имущества - <данные изъяты> рублей.

Таким образом, согласно КНП доходы налогоплательщика от продажи земельного участка с кадастровым номером №, иного строения с кадастровым номером №, отраженные налогоплательщиком в Приложении 1 Декларации на сумму <данные изъяты> рублей меньше чем кадастровая стоимость объектов по состоянию на 1 января 2023 в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемые объекты недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0.7, которая составила <данные изъяты> рубля.

По результатам КНП Управлением установлен размер налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., который составил <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма НДФЛ подлежала уплате в бюджет в размер <данные изъяты>

НФЛ занижен налогоплательщику на <данные изъяты> руб.

Налогоплательщиком в качестве уплаты налога 15.05.2024 г. внесена сумма <данные изъяты> руб. Сумма недоимки составляет <данные изъяты> руб.

В то же время, как установил суд, уведомлением № 136254835 от 26.09.2024 налогоплательщику начислен налог на имущество за 2023 год (4/12) на сумму <данные изъяты>. и земельный налог за 2023 год (4/12) на сумму <данные изъяты> руб.

Уведомление направлено налогоплательщику в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (доступ открыт 15.03.2017).

Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № 80266 от 07.12.2024г. на общую сумму <данные изъяты> руб. (земельный налог <данные изъяты> руб., налог на имущество <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.) сроком исполнения до 22 января 2025 г. и 09.12.2024 г. направлено налогоплательщику в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Требование в добровольном порядке не исполнено, в этой связи сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика решение от 07.12.2024 № 3319 в отношении всей суммы отрицательного сальдо ЕНС – <данные изъяты> руб.

14 апреля 2025 г. налоговый орган обратился к мировому судье 1-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Ленинградского от 14 апреля 2025 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано поскольку требование не является бесспорным.

Настоящее исковое заявление поступило в Ленинградский районный суд 19.06.2025 г.

Совокупные сроки на обращение налоговым органом в рассматриваемом деле соблюдены.

Разрешая требования иска по существу и удовлетворяя их, суд исходит из того, что порядок взыскания налоговой недоимки налоговым органом соблюден и учитывая, что полученный налогоплательщиком доход от сделки не подлежал освобождению от налогообложения, доказательств обратного в материалы дела не представлено, требования административного иска по существу подлежат удовлетворению, в том числе о взыскании пени, начисленных на недоимку по НДФЛ за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 г., обязанность по уплате которых у налогоплательщика сохраняется.

Доказательств исполнения по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в материалы дела не представлено.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию недоимка на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой :

-недоимка по НДФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-штраф за неуплату налога на доходы физических лиц по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.,

-земельный налог с физических лиц за 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб.,

Принимая во внимание, что у налогоплательщика сохраняется обязанность по уплате спорных недоимок по налогам, имеются основания для применения положений ч.3 ст. 75 НК РФ и начисления пени.

Налоговый органом в материалы дела представлен следующий расчет пени за период с 18.07.2024 по 03.03.2025 :

период

недоимка

кол-во дней просрочки

ставка

делитель

пени

18.07.29024 – 28.07.2024

<данные изъяты>

11

16%

1/300

<данные изъяты>

29.07.2024-15.09.2024

<данные изъяты>

49

18%

1/300

<данные изъяты>

16.09.2024-27.10.2024

<данные изъяты>

42

19%

1/300

<данные изъяты>

28.10.2024-02.12.2024

<данные изъяты>

36

21%

1/300

<данные изъяты>

03.12.2024-31.12.2024

<данные изъяты>

29

21%

1/300

<данные изъяты>

01.01.2025-03.03.2025

<данные изъяты>

62

21%

1/300

<данные изъяты>

Итого: <данные изъяты> руб.

Расчет пени судом проверен и признается верным.

Таким образом, требования иска налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика составит 29190,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога, штрафа и пени- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, проживающей по адресу : <адрес> недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой :

-недоимка по НДФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-штраф за неуплату налога на доходы физических лиц по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.,

-земельный налог с физических лиц за 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб.,

-пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 18.07.2024 г. по 03.03.2025 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 29190,00 рублей.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: