Решение № 2А-240/2017 2А-240/2017~М-97/2017 М-97/2017 от 16 марта 2017 г. по делу № 2А-240/2017

Дело № 2а – 240/2017


Решение

Именем Российской Федерации

17 марта 2017 года город Вышний Волочёк

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Кяппиева Д.Л.,

при секретаре Шиловой Е.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области (далее также – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2012 и 2014 годы в сумме 4938 рублей 50 копеек и пени в размере 439 рублей 90 копеек.

В обоснование иска указано, что в собственности ответчика имеются транспортные средства. Инспекцией начислен транспортный налог за 2012 г. и 2014 г. в сумме 4938,50 рублей. Приведён расчёт начисленного налога. В установленный срок транспортный налог за 2012 и 2014 годы не уплачен. За неуплату налога начислены пени в размере 439,90 рублей.

В дальнейшем административный истец уменьшил заявленные исковые требования, просил взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2012 г. в сумме 1767,50 руб., за 2014 г. в сумме 1050 руб., а также пени в сумме 343,66 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные требования с учётом уточнений по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просил взыскать задолженность по транспортному налогу за 2012 год в сумме 707 рублей, за 2014 года в сумме 1050 рублей и пени в сумме 344 руб.

Также представитель административного истца дал пояснения, соответствующие письменным пояснениям, представленным в суд Инспекцией, в которых содержались следующие доводы.

Поскольку ФИО2 в установленный законодательством сроки транспортный налог не был уплачен, в его адрес были направлены требования:

- <№> от <дата> (срок уплаты <дата>) на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, за 10 месяцев 2012 г. на сумму 1767,50 руб.;

- <№> от <дата> (срок уплаты <дата>) на:

-- транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, за 6 месяцев 2011 г. на сумму 1207,50 руб., и за 3 месяца 2012 г. на сумму 603,75 руб.;

-- транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, за 12 месяцев 2013 г. на сумму 2121 руб.;

-- транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, за 7 месяцев 2013 г. на сумму 1837,50 руб.;

- <№> от <дата> (срок уплаты <дата>) на:

-- транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, за 12 месяцев 2014 г. на сумму 2121 руб.;

-- транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, за 4 месяцев 2014 г. на сумму 1050 руб.

<дата> по требованию <№> от <дата> произведена уплата транспортного налога в сумме 5769,75 руб.

Поскольку уточнены сведения о факте снятия с регистрационного учёта транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№> то произведено списание транспортного налога по сроку уплаты <дата> за 2014 год в сумме 2121 руб.

Поскольку произведена оплата транспортного налога по требованию <№> от <дата> в полном объёме в сумме 5769,75 руб., то сумма уплаченного налога за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, в сумме 1060,50 руб. была зачтена в счёт погашения ране не исполненного требования <№> от <дата>

Сумма налога по требованию <№> от <дата> составляет 707 руб., по требованию <№> от <дата> составляет 1050 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании уточнённые исковые требования признал, пояснив, что после пояснений административного истца согласен с предъявленным требованием.

Ранее административный ответчик представлял в суд письменные возражения на исковое заявление, в которых возражал против удовлетворения иска по следующим основаниям.

Требования об уплате транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, год выпуска – <дата>, государственный номер <№>, является неправомерным, поскольку он <дата> переоформлен на другое физическое лицо; срок исполнения самого раннего требования об уплате налога истёк <дата>, общая сумма налога, подлежащего взысканию, превысила 3000 руб. <дата>, то срок подачи иска истёк; по требованию о взыскании транспортного налога на автомобиль истекли сроки подачи иска в суд: по требованию о взыскании транспортного налога за 2012 срок истёк <дата>, срок крайнего требования по уплате налога за автомобиль <данные изъяты>, государственный номер <№>, установлен до <дата>, следовательно Инспекция не вправе взыскивать задолженность через суд; пени рассчитаны неверно.

Суд учитывает, что данные письменные возражения административный ответчик представил в суд до уточнения административным истцом исковых требований и представления пояснений по делу.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно налоговым уведомлениям <№> от <дата> и <№> от <дата> на уплату налога, ФИО2 имеет задолженность по уплате налога транспортного налога за 2014 г. в сумме 3171 рубля.

Данные налоговые уведомление были направлены административному ответчику, что подтверждается спискам заказных писем <№> и <№>.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Административному ответчику принадлежит на праве собственности транспортные средства:

- автомобиль легковой <данные изъяты>, <дата> года выпуска, с мощностью двигателя 101,00 л/с, дата постановки на учет – <дата>,

- автомобиль легковой <данные изъяты>, <дата> года выпуска, с мощностью двигателя 150,00 лошадиных сил, дата постановки на учет – <дата>, дата снятия с учета – <дата>.

Данное обстоятельство подтверждается как выборкой по запросу от <дата>, представленной МРЭО ГИБД <№> УМВД России по Тверской области, так и сведениями о зарегистрированных транспортных средствах.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со статьёй 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО (в редакции от 31 октября 2012 года) «О транспортном налоге в Тверской области» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 года с 1 января 2003 года в Тверской области вводится транспортный налог и устанавливаются налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно (с каждой лошадиный силы) в размере 21 рубля.

Пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Истец в соответствии со статьёй 2 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ФЗ «О транспортном налоге в Тверской области» начислила транспортный налог за 2012 год в сумме 1767,50 рублей, а именно:

- <данные изъяты>: 101,00 л.с. * 21 руб. * 10/12 = 1767,50 руб., где 21 руб. – налоговая ставка, 10/12 месяцев – период в котором объект находился в собственности.

Также Инспекцией насчитан транспортный налог за 2014 год в сумме 3171 рубля, а именно:

- <данные изъяты>: 101,00 л.с. * 21 руб. * 12/12 = 2121 руб., где 21 руб. – налоговая ставка, 12/12 месяцев – период в котором объект находился в собственности;

- <данные изъяты>: 150,00 л.с. * 21 руб. * 4/12 = 1050 руб., где 21 руб. – налоговая ставка, 4/12 месяцев – период в котором объект находился в собственности.

В установленный срок транспортный налог за 2012-2014 годы в общей сумме 4938,50 рублей по сроку уплаты до 01.10.2015 не уплачен.

В дальнейшем Инспекция произвела уменьшение транспортного налога и просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2012 г. в сумме 707 рублей и за 2014 г. в сумме 1050 рублей.

Обоснования уменьшения исковых требований приведены административным ответчиком в представленном ранее ходатайстве, а также в письменных пояснениях.

Суд учитывает, что уменьшение требуемой к взысканию суммы административный истец подтверждает документально, в том числе налоговыми уведомлениями <№>, <№>, <№> и соответствующими требованиями <№> по состоянию на <дата> (срок уплаты до <дата>), <№> по состоянию на <дата> (срок уплаты до <дата>), <№> по состоянию на <дата> (срок уплаты до <дата>).

Административным истцом начислены пени.

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

Суд использует редакцию статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до 01 января 2017 года, то есть на период начисления пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Инспекция начислила административному ответчику пени на неуплаченный транспортный налог – 343,66 рублей.

Пени рассчитаны истцом исходя из требования налогового законодательства.

В адрес административного истца направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями:

- <№> по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата>;

- <№> по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата>

Данные требование направлено административному ответчику, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений. Их составление и направление соответствуют статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет порядок взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац четвёртый пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвёртый пункта 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд учитывает, что на момент истечения срока исполнения требования <№> по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> действовала редакция статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая возможность налоговому органу обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов при сумме 1500 рублей.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени истекал <дата>

Из материалов административного дела № 2а-398/2016 усматривается, что Инспекция 06 июля 2016 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2012 и 2014 годы и пени в сумме 5378,40 рублей.

Следовательно, Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании налога и пени в установленный срок.

11 июля 2016 г. мировым судьей судебного участка № 3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-398/2016 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области задолженности по транспортному налогу за 2012 и 2014 годы в сумме 4938,50 рублей и пени в размере 439,90 рублей.

27 июля 2016 г. судебный приказ № 2а-398/2016 мировым судьей судебного участка № 3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области отменен в связи с представлением ФИО2 возражений.

Административное исковое заявление подано в суд 19 января 2017 г., то есть в шестимесячный срок со дня вынесения определения судом об отмене судебного приказа.

Исходя из установленных обстоятельств суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по транспортному налогу за 2012 год в сумме 707 руб., задолженность по транспортному налогу за 2014 года в сумме 1050 руб., пени в размере 343,66 рублей.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года N 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из удовлетворённого требования имущественного характера, подлежащего оценке, размер государственной пошлины составляет 400 рублей.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

В соответствии со статьёй 1 Закона Тверской области от 18 января 2005 года N 4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов» муниципальное образование «Город Вышний Волочёк» наделён статусом городского округа.

В этой связи суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Вышний Волочёк» государственную пошлину, от уплаты которой Инспекция при подаче искового заявления освобождена в силу указаний закона, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2012 год в сумме 707 (семьсот семь) рублей, за 2014 года в сумме 1050 (одна тысяча пятьдесят) (КБК 18210604012021000110) и пени в сумме 344 (триста сорок четыре) рублей 66 копеек (КБК 18210604012022100110) на счёт № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН/КПП <***>/690801001, Отделение Тверь, ОКТМО 28714000, БИК 042809001.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Город Вышний Волочёк» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Л. Кяппиев