Решение № 2А-1424/2021 2А-1424/2021~М-1132/2021 М-1132/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-1424/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Нижний Тагил 06 июля 2021 года

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области

в составе судьи Луценко В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1424/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании о взыскании налогов и пени,

установил:

14.05.2021 в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее – МРИ ФНС № 16, налоговый орган) о взыскании с ФИО1 налогов и пени в общем размере 3 714 руб. 02 коп., в том числе в доход бюджета Свердловской области пени по транспортному налогу в размере 463,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2014 год, а также в доход бюджета муниципального образования «Город Нижний Тагил» налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1998 руб., пени в размере 1252,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленной на задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018.

В обоснование иска указано, что часть задолженности ответчика была списана в соответствии с п.1 ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 №436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2014 год взыскана решением Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила от 02.06.2016 № 2а-75/2016, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы взыскана решением суда от 24.01.2019 № 2а-226/2019 и судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района от 25.06.2019.

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определением судьи от 18.05.2021 административное дело принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, с установлением срока для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований по ДД.ММ.ГГГГ, а также срока, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции по ДД.ММ.ГГГГ.

Копия указанного определения получена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком ФИО1 возражений, против заявленного административного иска, каких-либо объяснений и доказательств уплаты налога в суд не направлено.

Исследовав представленные суду письменные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что ранее Ленинским районным судом г. Нижнего Тагила рассмотрено несколько административных дел по искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов.

Решением суда от 24.01.2019 по административному делу № 2а-226/2019 с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. в размере 2 999 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 75 коп.

Решением суда от 23.01.2020 по административному делу № 2а-43/2020 (2а-2295/2019) с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» взыскано пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2014-2016 годы в размере 513 руб. 69 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в доход бюджета Свердловской области взыскано пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 235 руб. 79 коп.

Решением суда от 14.12.2020 по административному делу № 2а-2193/2020 с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» взыскано пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2014-2017 годы в размере 980 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанными решениями было установлено, что в адрес налогоплательщика направлялось налоговые уведомления

ДД.ММ.ГГГГ заказной почтой (идентификатор №) было направлено налоговое уведомление №, содержащее расчет земельного налога за 2014 год в размере 29,07 руб., а также расчет налога на имущество за 2013 год в размере 11598,99 руб.

ДД.ММ.ГГГГ заказной почтой (идентификатор №) было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 11598,99 руб., пени в размере 1432,98, земельного налога в размере 29,07 руб., и пени в размере 1,66 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ заказной почтой (идентификатор №) было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 10537 руб., пени в размере 1907,70, транспортного налога в размере 13000,75 руб. и пени в размере 7,15 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

№ на уплату транспортного налога за 2014 год в размере 130000,75 руб., налога на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 в сумме 10537 руб. направлено налогоплательщику заказным письмом, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

№ на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 в сумме 991 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

№ на уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 в сумме 2999 руб., срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления №, 12408379 направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте www.nalog.ru.

Ознакомившись с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, отправленным административному ответчику заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ (идентификатор 45093386862129), суд установил, что данное уведомление содержит расчет транспортного налога за 2014 год в размере 6213 руб., а также перерасчет транспортного налога за 2012 год в размере 574,75 руб. и за 2013 год в размере 6213 руб.; расчет налога на имущество за 2014 год в размере 10537 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, отправленном административному ответчику в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ содержится расчет налога на имущество за 2015 год в размере 991 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, отправленном административному ответчику в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ содержится расчет налога на имущество за 2016 год в размере 2008 руб., а также перерасчет налога на имущество за 2015 год в размере 991 руб., то есть в том же размере, что и в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате пени в размере 6714,21 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогам в размере 1007,07 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила № 2а-75/2016 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2012-2014 годы в размере 13000,75 руб., пени в размере 7,15 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 10537 руб. и пени в размере 1907,70 руб., то есть в размере указанном в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

По настоящему делу ответчику предъявляется ко взысканию налог на имущество за 2018 год, а также пени по налогу.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО2 на праве собственности владеет (владела) следующими объектами налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика заказным письмом с идентификатором № направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 998 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в установленный законом срок налог не уплатила, в связи с чем в её адрес ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом с идентификатором № было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 1998 руб., пени в размере 29,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в её адрес ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом с идентификатором № было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на транспортный налог в размере 189,41 руб. и 463,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и пени по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 в размере 1222,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 3903,43 руб.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил судебный приказ № 2а-3408/2020 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от ФИО1

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

Налог за 2018 год, а также предъявленные пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц до настоящего времени ФИО1 не уплачены.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (пункт 1)

Заявление о взыскании налогов и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Таким образом, порядок определения своевременности подачи заявления о взыскании налогов, зависит от момента накопления общего размера задолженности по истекшим требованиям в размере 3 000 руб. и более.

Заявление о вынесении судебного приказа было подано в пределах установленного 6-месячного срока с момента истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в пределах установленного 6-месячного срока с момента отмены судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком доказательств оплаты налога и пени не представлено, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...>:

в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1998 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2014-2018 годы в размере 1252 руб. 32 коп. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

в доход бюджета Свердловской области пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 463 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Луценко В.В.