Апелляционное определение № 33А-7745/2025 от 23 декабря 2025 г.

Судья Куксин И.С. Дело № 33а-7745/2025

УИД 22RS0022-01-2024-000559-35

№ 2а-41/2025 (1 инстанция)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 декабря 2025 года г. Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Барсуковой Н.Н., Романютенко Н.В.

при секретаре Недозреловой А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Ф.И.О.1 на решение Зонального районного суда Алтайского края от 11 августа 2025 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Ф.И.О.1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Заслушав доклад судьи Барсуковой Н.Н., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

4 сентября 2024 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ф.И.О.1, с учетом уточнения требований просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 758,32 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 48,56 руб., за 2022 год в размере 1 120,65 руб., пени в размере 3 329,03 руб., а всего 11 256,56 руб. (административное дело № ***).

29 апреля 2025 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ф.И.О.1, с учетом уточнения требований просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 330 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 762 руб., пени в размере 5 600,61 руб., а всего 10 692,61 руб. (административное дело № ***).

Определением Зонального районного суда Алтайского края от 14 июля 2025 года вышеуказанные административные дела объединены с присвоением № ***.

В обоснование заявленных требований указано, что Ф.И.О.1 являлся собственником грузовых автомобилей «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ***, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ***, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ***; земельного участка с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>1; земельного участка с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>. В этой связи административному ответчику были направлены налоговые уведомления № *** от 5 августа 2023 года, № *** от 3 августа 2024 года, требование № *** по состоянию на 24 июля 2023 года, однако налоги, пени не были уплачены, в связи с чем мировым судьей судебного участка Зонального района Алтайского края 30 января 2024 года, 14 марта 2025 года выданы судебные приказы № ***, № *** о взыскании данной задолженности, которые определениями того же мирового судьи от 5 марта 2024 года, 2 апреля 2025 года отменены.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в нем в качестве заинтересованного лица привлечен Приобский ОСП г. Бийска и Зонального района ГУ ФССП России по Алтайскому краю.

Решением Зонального районного суда Алтайского края от 11 августа 2025 года уточненные административные исковые требования удовлетворены.

С Ф.И.О.1, ДД.ММ.ГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6 758,32 руб., за 2023 год – 4 330 руб.; недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 48,56 руб., за 2022 год – 1 120,65 руб., за 2023 год – 762 руб.; пени в размере 8 929,64 руб., а всего 21 949,17 руб.

Кроме того с Ф.И.О.1 в доход бюджета муниципального образования Зональный район Алтайского края взыскана государственная пошлина в размере 4 000 руб.

В апелляционной жалобе с учетом уточнения к ней административный ответчик Ф.И.О.1 просит отменить решение суда с принятием нового, ссылаясь на то, что автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ***, с 2014 года ему не принадлежит, в подтверждение чего представлена выписка из базы ГИБДД от 15 июля 2022 года, не получившая оценки суда; транспортный налог за 2020 год оплачен по квитанции от 8 апреля 2022 года в сумме 4 910 руб., за 2022 год по квитанции от 1 декабря 2023 года в сумме 5 522 руб., за 2023 год по квитанции от 29 ноября 2024 года в сумме 5 092 руб.; налоговой инспекцией дважды удержан налог за 2020 год по квитанции от 8 апреля 2022 года в сумме 4 910 руб. и по квитанции от 15 октября 2024 года в сумме 8 247 руб., оставшаяся сумма задолженности 5 000 руб. за 2021 год и 2 500 руб. за 2022 год.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, об отложении судебного заседания не просили, об уважительных причинах неявки судебной коллегии не сообщили, в связи с чем судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Разрешая административный спор, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, пришел к выводу о том, что заявленные с учетом уточнения суммы недоимок по транспортному, земельному налогам имеются, порядок и срок обращения налогового органа в суд с указанными требованиями к налогоплательщику - физическому лицу соблюдены, в связи с чем требования подлежат удовлетворению.

Полно и всесторонне исследовав все имеющиеся в деле доказательств, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС).

Согласно названному Закону налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 40 руб. (статья 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 3 названной статьи в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, включая карточки учета транспортных средств, ответов ОМВД России по Зональному району Алтайского края от 21 ноября 2024 года, МУ МВД России «Бийское» от 26 июня 2025 года, ГУ МВД России по Алтайскому краю от 10 декабря 2025 года, за ответчиком как владельцем в 2022 – 2023 годах были зарегистрированы:

- «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя – 125 л.с., период владения – с 12 мая 2004 года по 15 июля 2022 года;

- «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ***, с мощность двигателя – 98,20 л.с., период владения – с 11 октября 2016 года по настоящее время;

- «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя – 75 л.с., период владения – с 25 апреля 2002 года по 22 декабря 2023 года.

С учетом налоговой базы, ставки налога и периода владения транспортными средствами транспортный налог верно исчислен налоговым органом за 2022 год в отношении грузового автомобиля «<данные изъяты>» в размере 2 500 руб. (125 х 40/12 х 6), грузового автомобиля «<данные изъяты>» - 2 455 руб. (98,2 х 25), грузового автомобиля «<данные изъяты>» - 1 875 руб. (75 х 25); за 2023 год в отношении грузового автомобиля «<данные изъяты>» - 2 455 руб. (98,2 х 25), грузового автомобиля «<данные изъяты>» - 1 875 руб. (75 х 25).

В связи с чем Ф.И.О.1 являлся плательщиком транспортного налога за 2022 – 2023 годы.

С учетом произведенной административным ответчиком оплаты 30 ноября 2024 года в рамках настоящего спора налоговым органом заявлены требования о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 758,32 руб., а также за 2023 год в размере 4 330 руб.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 названной статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Исходя из пункта 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Решением Луговского сельского собрания депутатов Зонального района Алтайского края от 14 октября 2019 года № 30 «О введении земельного налога на территории Луговского сельсовета Зонального района Алтайского края» установлена ставка земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах используемых для сельскохозяйственного производства; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (подпункт 1 пункта 2).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела за Ф.И.О.1 в 2022 – 2023 годах были зарегистрированы следующие земельные участки:

- с кадастровым номером *** по адресу: <адрес> (общая долевая собственность - *** доля в праве, период владения – с 9 июля 2021 года по настоящее время, вид разрешенного использования – «Для ведения личного подсобного хозяйства», кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2022 года составляла 242 001 руб., по состоянию на 1 января 2023 года – 282 420 руб.);

- с кадастровым номером *** по адресу: <адрес> (период владения – со 2 октября 2012 года по настоящее время, вид разрешенного использования – «Для ведения личного подсобного хозяйства», кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2022 года составляла 98 593 руб., по состоянию на 1 января 2023 года – 115 060 руб.);

- с кадастровым номером *** по адресу: <адрес> (общая долевая собственность – *** доля в праве, период владения – с 13 января 2016 года по 31 мая 2023 года, вид разрешенного использования – «Пашня, сельхозугодия», кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2022 года составляла 10 706 200 руб., по состоянию на 1 января 2023 год – 17 193 600 руб.).

При этом в отношении земельного участка с кадастровым номером *** налогоплательщику предоставлен налоговый вычет в порядке статьи 391 Кодекса в размере 53 778 руб.

В этой связи, исходя из налоговой базы, ставки налога, периода владения, земельный налог за 2022 год исчислен в отношении земельного участка с кадастровым номером *** в размере 363 руб. (242 001 х *** х 0,3 % х 12/12); с кадастровым номером *** в размере 134 руб. (44 815 (98 593 – 53 778 (налоговый вычет)) х 0,3 % х 12/12); земельного участка с кадастровым номером *** в размере 637 руб. (10 706 200 х 12/605 х 0,3 % х 12/12).

Земельный налог за 2023 год исчислен в отношении земельного участка с кадастровым номером *** в размере 363 руб., с кадастровым номером *** в размере 134 руб., земельного участка с кадастровым номером *** в размере 265 руб., исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 1 января 2022 года и периодов владения.

В связи с чем Ф.И.О.1 являлся плательщиком земельного налога за 2022 – 2023 годы.

С учетом произведенной административным ответчиком оплаты 30 ноября 2024 года в рамках настоящего спора налоговым органом заявлены требования о взыскании недоимок по земельному налогу за 2020 год в размере 48,56 руб., за 2022 год в размере 1 120,65 руб., а также за 2023 год в размере 762 руб.

При этом судебная коллегия полагает необходимым отметить, что по информации налогового органа от 8 декабря 2025 года, представленной по запросу суда апелляционной инстанции, в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации Ф.И.О.2 было произведено доначисление (перерасчет) сумм ранее не исчисленных налогов, а именно, земельного налога за 2020 год в размере 58 руб. за земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: <адрес>, сведения о котором по данным инспекции поступили в 2023 году, указанная задолженность включена в налоговое уведомление № *** от 5 августа 2023 года, в связи с частичной оплатой 30 ноября 2024 года в размере 9,44 руб., недоимка составила 48,56 руб.

Вместе с тем, судебная коллегия полагает, что доначисление земельного налога за 2020 год в отношении земельного участка с кадастровым номером *** произведено налоговым органом необоснованно, поскольку, исходя из сведений Единого государственного реестра недвижимости от 14 ноября 2024 года, 22 декабря 2025 года, право собственности на названный объект в размере ? доли зарегистрировано за Ф.И.О.1 только 9 июля 2021 года на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию, выданному 1 июля 2021 года, сведений о проведении регистрационных действий в 2020 году по делу не установлено, в связи с чем оснований для доначисления земельного налога за 2020 год у налогового органа не имелось.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления № *** от 5 августа 2023 года, № *** от 3 августа 2024 года направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получены им 14 сентября 2023 года, 12 сентября 2024 года соответственно.

Факт получения налоговых уведомлений подтвержден скриншотами личного кабинета налогоплательщика и не оспаривался последним.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате налогов за 2022 – 2023 годы не позднее 1 декабря 2023 года, 2 декабря 2024 года соответственно.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В частях 1 и 2 статьи 4 названного закона изложен порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика на 1 января 2023 года.

Так, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1 части 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2 части 1).

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (подпункт 1 части 2); недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения (подпункт 2 части 2).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС в личный кабинет налогоплательщика было выставлено требование № *** по состоянию на 24 июля 2023 года на недоимку по транспортному налогу в размере 24 293,57 руб., а также пени – 1 883,88 руб., со сроком уплаты до 12 сентября 2023 года, которое получено Ф.И.О.1 14 августа 2023 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета и не оспаривалось ответчиком.

После истечения установленного законом срока для исполнения налоговых обязательств в добровольном порядке 9 ноября 2023 года Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю принято решение № *** о взыскании с Ф.И.О.1 задолженности, указанной в требовании от 24 июля 2023 года № *** в размере 27 083,42 руб., которое направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением и получено Ф.И.О.1 13 ноября 2023 года (ФИО1).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированным в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Учитывая вышеизложенные нормы действующего законодательства, то обстоятельство, что срок уплаты транспортного, земельного налогов за 2022 год был установлен до 1 декабря 2023 года, по требованию – до 12 сентября 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье Зонального района Алтайского края 18 января 2024 года в пределах установленного законом срока.

30 января 2024 года мировым судьей судебного участка Зонального района Алтайского края выдан судебный приказ № *** о взыскании с Ф.И.О.1, в том числе, недоимки по налогам и пени за 2022 год, который определением того же мирового судьи от 5 марта 2024 года был отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

После отмены судебного приказа налоговый орган с соблюдением установленного законом шестимесячного срока обратился 4 сентября 2024 года в районный суд за взысканием вышеуказанной задолженности.

Поскольку срок уплаты транспортного, земельного налогов за 2023 год был установлен до 2 декабря 2024 года (при наличии отрицательного сальдо ЕНС требование № *** по состоянию на 24 июля 2023 года являлось актуальным), налоговый орган 7 марта 2025 года обратился к мировому судье Зонального района Алтайского края в пределах установленного законом срока.

14 марта 2025 года мировым судьей судебного участка Зонального района Алтайского края выдан судебный приказ № *** о взыскании с Ф.И.О.1 задолженности за 2023 год в размере 10 692,671 руб., в том числе: по налогам – 5 092 руб., пени – 5 600,61 руб., который определением того же мирового судьи от 2 апреля 2025 года был отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

В этой связи административный иск, направленный по почте 29 апреля 2025 года предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Изложенные обстоятельства подтверждают правильность вывода суда о наличии правовых оснований для взыскания недоимок по земельному и транспортному налогам за 2022 – 2023 годы с Ф.И.О.1

Проверяя доводы о ненадлежащем распределении поступивших от административного ответчика оплат налоговой задолженности по платежным документам от 8 апреля 2022 года в размере 4 910 руб., от 1 декабря 2023 года в размере 5 522 руб., от 29 ноября 2024 года в размере 5 092 руб., судебная коллегия приходит к следующему.

В рамках настоящего дела судебной коллегией установлено, что в связи с принадлежностью объектов, подлежащих налогообложению, в период с 2015 по 2021 годы в адрес Ф.И.О.1 направлены следующие налоговые уведомления:

- № *** от 28 июля 2016 года о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 11 392 руб., земельного налога за 2015 год в размере 117 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 24 руб., а всего 11 533 руб., со сроком уплаты – до 1 декабря 2016 года;

- № *** от 18 марта 2017 года о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 9 733 руб., перерасчета транспортного налога за 2015 год в размере 10 142 руб., а всего 19 875 руб., со сроком уплаты – до 22 мая 2017 года;

- № *** от 6 сентября 2017 года о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 5 510 руб., перерасчета земельного налога за 2014 год в размере 443 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 14 руб., а всего 5 967 руб., со сроком уплаты – до 1 декабря 2017 года;

- № *** от 28 августа 2018 года о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 9 397 руб., земельного налога за 2017 год в размере 852 руб., а всего 10 249 руб., со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года;

- № *** от 28 июня 2019 года о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 9 330 руб., земельного налога за 2018 год в размере 702 руб., а всего 10 032 руб., со сроком уплаты до 2 декабря 2019 года;

- № *** от 3 августа 2020 года о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 9 330 руб., земельного налога за 2019 год в размере 702 руб., а всего 10 032 руб., со сроком уплаты – до 1 декабря 2020 года;

- № *** от 1 сентября 2021 года о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 9 330 руб., земельного налога за 2020 год в размере 759 руб., а всего 10 089 руб., со сроком уплаты – до 1 декабря 2021 год.

В связи с отсутствием оплат налоговых обязательств в установленный законом срок налоговым органом выставлены требования:

1) № *** по состоянию на 17 января 2018 года на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 000 руб., соответствующей пени в размере 22,07 руб., по сроку уплаты – до 6 марта 2018 года;

2) № *** по состоянию на 20 декабря 2018 года на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 852 руб., соответствующей пени в размере 3,43 руб., по сроку уплаты – до 5 февраля 2019 года;

3) № *** по состоянию на 24 июня 2019 года на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 4 руб., соответствующей пени в размере 0,04 руб., по сроку уплаты – до 25 октября 2019 года;

4) № *** по состоянию на 23 декабря 2019 года на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 9 330 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 702 руб., соответствующей пени по транспортному налогу – 39,89 руб., по земельному налогу – 3 руб., по сроку уплаты – до 22 января 2020 года;

В связи с неуплатой задолженности в установленный в требовании срок, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом судебной коллегией установлено, что 6 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка Зонального района Алтайского края выдан судебный приказ № *** о взыскании с Ф.И.О.1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 263 руб., пени в размере 61,96 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1 404 руб., пени в размере 6,47 руб., а всего 11 735,43 руб.

22 июня 2020 года на основании вышеназванного исполнительного документа в Приобском ОСП г. Бийска и Зонального района ГУ ФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство № *** о взыскании с Ф.И.О.1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю налоговой задолженности в сумме 11 735,43 руб.

По данным ОСФР по Алтайскому краю, представленным 9 декабря 2025 года по запросу судебной коллегии, в порядке исполнения из пенсии должника в августе 2020 года были удержаны денежные средства в размере 4 000,12 руб., с 1 сентября 2020 года удержания прекращены на основании постановления судебного пристава-исполнителя об отмене мер по обращению взыскания на доходы должника от 18 августа 2020 года.

Кроме того согласно платежным поручениям, представленным 10 декабря 2025 года УФК по Алтайскому краю по запросу судебной коллегии, с Ф.И.О.1 в рамках исполнительного производства № *** поступали следующие платежи: платежное поручение № *** от 23 июля 2020 года на сумму 8 853,31 руб., платежное поручение № *** от 23 июля 2020 года на сумму 1 146,69 руб., платежное поручение № *** от 17 августа 2020 года на сумму 1 660,71 руб., платежное поручение № *** от 22 июля 2020 года на сумму 69,30 руб., платежное поручение № *** от 7 июля 2020 года на сумму 5,42 руб., на общую сумму 11 735,43 руб.

5) № *** по состоянию на 24 декабря 2020 года на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 330 руб., пени – 29,08 руб., по сроку уплаты – до 24 декабря 2020 года.

6) от 15 декабря 2021 года № *** на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 330 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 759 руб., соответствующей пени по транспортному налогу – 30,32 руб., по земельному налогу – 2,47 руб., по сроку уплаты – до 21 января 2022 года.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования в установленный законом срок на основании заявления налогового органа 11 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка Зонального района Алтайского края выдан судебный приказ № *** о взыскании с Ф.И.О.1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 660 руб., пени в размере 59,40 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 759 руб., пени в размере 2,47 руб., а всего 19 480,87 руб., который определением и. о. мирового судьи того же судебного участка 21 июля 2022 года отменен.

Решением Зонального районного суда Алтайского края от 28 апреля 2023 года по делу № *** с Ф.И.О.1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 330 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 9 330 руб., пеня по земельному налогу за 2020 год – 2,47 руб., всего 18 662,47 руб., в доход муниципального образования Зональный район Алтайского края - государственная пошлина в сумме 746,50 руб.

Апелляционным определением Алтайского краевого суда от 12 декабря 2023 года № ***, оставленным без изменения кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 31 июля 2024 года № ***, решение Зонального районного суда Алтайского края от 28 апреля 2023 года в части недоимки по транспортному налогу за 2020 год, общего размера подлежащей взысканию денежной суммы, и взыскания государственной пошлины изменено, в частности, абзац 2 резолютивной части решения изложен в следующей редакции:

«Взыскать с Ф.И.О.1, ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 330 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 4 420 руб., пене по земельному налогу за 2020 год за период 2 по 14 декабря 2021 года в размере 2,47 руб., всего взыскать 13 752,47 руб.».

Решение суда вступило в законную силу 12 декабря 2023 года, 28 декабря 2023 года взыскателю выдан исполнительный лист ФС № ***, на основании которого, по информации Приобского ОСП г. Бийска и Зонального района ГУ ФССП России по Алтайскому краю от 8 декабря 2025 года, 13 сентября 2024 года было возбуждено исполнительное производство № *** о взыскании налоговой задолженности в размере 10 623,21 руб. в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю.

По информации ОСФР по Алтайскому краю, представленной 9 декабря 2025 года по запросу судебной коллегии, в рамках исполнения вышеуказанного исполнительного производства из пенсии Ф.И.О.1 в октябре – ноябре 2024 года были произведены удержания в общей сумме 10 623,21 руб. (поручения о перечислении на счет от 15 октября, 20 ноября 2024 года в размере 9 537,85 руб., 1 085,36 руб. соответственно), в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 22 ноября 2024 года исполнительное производство № *** окончено, по состоянию на 8 декабря 2025 года уничтожено по истечению срока хранения.

Из карточки расчета с бюджетом по транспортному налогу следует, что после начисления налога за 2020 год поступил платеж в размере 4 910 руб.

Согласно чеку-ордеру от 8 апреля 2022 года, Ф.И.О.1 произвел оплату в размере 4 910 руб., при этом указав назначение платежа «Транспортный налог», налоговый период - «2020 год», но КБК приведен транспортного налога (пеня) (***).

В этой связи данный платеж, несмотря на ошибку при указании КБК, подлежал зачету в счет недоимки по транспортному налогу за 2020 год, поскольку налогоплательщиком приведены вид налога и налоговый период, притом что пеня к моменту платежа была исчислена сальдовым методом, в том числе на недоимку за предшествовавшие периоды.

Между тем, как следует из КРСБ, ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 19 ноября 2025 года, данный платеж был безосновательно зачтен в полном объеме в счет пени на недоимку по транспортному налогу за предыдущие налоговые периоды по состоянию на соответствующую дату (2 231,99 руб.) с образованием в этой связи переплаты на пени в сумме 2 678,01 руб.

Как следует из подпункта 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

1 декабря 2023 года от административного ответчика в рамках ЕНС поступил единый налоговый платеж в размере 5 522 руб., который по данным налогового органа распределен следующим образом: 483,57 руб. – транспортный налог за 2018 год (в счет погашения недоимки в размере 633,57 руб.); 5 038,43 руб. – транспортный налог за 2019 год (в счет погашения недоимки в размере 9 330 руб.).

Вместе с тем, исходя из установленных ранее обстоятельств по делу, транспортный налог за 2018 год, взысканный с должника по судебному приказу от 6 апреля 2020 года № ***, погашен в рамках исполнительного производства от 22 июня 2020 года № ***, с 1 сентября 2020 года удержания прекращены в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (постановление об отмене мер по обращению взыскания на доходы должника от 18 августа 2020 года).

Транспортный налог за 2019 год взыскан с Ф.И.О.1 апелляционным определением Алтайского краевого суда от 12 декабря 2023 года № ***, оставленным без изменения кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 31 июля 2024 года № ***, в размере 9 330 руб., и погашен должником в рамках исполнительного производства от 13 сентября 2024 года № ***, которое 22 ноября 2024 года окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В связи с чем произведенный Ф.И.О.1 1 декабря 2023 года в добровольном порядке платеж на сумму 5 522 руб. не подлежал зачету налоговым органом в транспортный налог за 2018, 2019 годы.

По данным информационных ресурсов налогового органа 29 ноября 2024 года в рамках ЕНС от Ф.И.О.1 поступил единый налоговый платеж на сумму 5 092 руб., который распределен следующим образом: 4 997,53 руб. – транспортный налог за 2021 год в размере 4 997,53 руб. (в счет погашения недоимки в сумме 5 000 руб.); 9,44 руб. – земельный налог за 2020 год (в счет погашения недоимки в сумме 58 руб.); 13,35 руб. – земельный налог за 2022 год (в счет погашения недоимки в сумме 1 134 руб.); 71,68 руб. – транспортный налог за 2022 год (в счет погашения недоимки в сумме 6 830 руб.).

Зачет поступивших денежных средств в счет погашения транспортного налога за 2021, 2022 годы, земельного налога за 2022 год произведен налоговым органом правомерно в рамках рассмотрения настоящего спора, в данной части налоговым органом заявленные требования уточнены.

При этом с учетом вышеустановленных обстоятельств денежные средства в размере 9,44 руб. не подлежали зачету в доначисленную сумму по земельному налогу за 2020 год.

В связи с чем судебная коллегия полагает, что платеж, произведенный Ф.И.О.1 1 декабря 2023 года в добровольном порядке в размере 5 522 руб., а также остаток платежа от 29 ноября 2024 года в размере 9,44 руб. (в сумме 5 531,44 руб.) подлежат пропорциональному распределению следующим образом: 4 744,87 руб. – в счет погашения транспортного налога за 2022 год (недоимка в рамках рассмотрения настоящего дела составляет – 2 013,45 руб.), 786,57 руб. – в счет погашения земельного налога за 2022 год (недоимка в рамках рассмотрения настоящего дела составляет – 334,08 руб.).

Проверяя правомерность формирования ЕНС налогоплательщика в части совокупной обязанности по пени, судебной коллегией установлено, что согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 19 ноября 2025 года по состоянию на 1 января 2023 года за налогоплательщиком числилась задолженность в сумме 645,16 руб. по виду платежа «пеня», в том числе:

1) по транспортному налогу – 482 руб.: с 3 декабря 2019 года по 8 апреля 2022 года за 2018 год в сумме 14,41 руб.; со 2 декабря 2021 года по 8 апреля 2022 года за 2019 год в сумме 212,26 руб.; со 2 декабря 2021 года по 8 апреля 2022 года за 2020 год в сумме 212,26 руб.; со 2 декабря 2021 года по 8 апреля 2022 года за 2021 год в сумме 43,07 руб.;

2) по земельному налогу – 163,11 руб.: со 2 декабря 2016 года по 4 декабря 2016 года за 2015 год в сумме 0,12 руб.; с 4 декабря 2017 года по 9 декабря 2017 года за 2016 год в сумме 0,97 руб.; с 4 декабря 2018 года по 22 июля 2020 года за 2017 год в сумме 94,18 руб.; с 15 мая 2019 года по 23 июля 2020 года за 2017 год в сумме 0,37 руб.; с 3 декабря 2019 года по 17 августа 2020 год за 2018 год в сумме 32,46 руб.; со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года за 2020 год в сумме 35,01 руб.;

3) по налогу на имущество физических лиц – 0,05 руб.: со 2 декабря 2016 года по 4 декабря 2016 года за 2015 год в сумме 0,02 руб.; со 2 декабря 2017 года по 9 декабря 2017 года за 2016 год в сумме 0,03 руб.

При этом из установленных по делу обстоятельств усматривается, что за взысканием недоимок по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 года, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы налоговый орган в судебном порядке не обращался, кроме того испрашиваемые пени не были включены и в ближайшее требование № *** по состоянию на 23 декабря 2019 года, на основании которого в последующим был выдан судебный приказ от 6 апреля 2020 года № ***, в связи с чем оснований для включения в совокупную обязанность по пени, указанной недоимки, у административного истца не имелось.

При этом вышеназванным судебным приказом с должника взысканы недоимки по транспортному и земельному налогу за 2018 год, а также пени в размере 61,96 руб. и 6,47 руб. соответственно, 17 августа 2020 года должником осуществлен последний платеж в рамках исполнительного производства, сведений о включении недоимки по пени за период после обращения с заявлением о выдаче судебного приказа до фактического погашения задолженности в последующее требование № *** по состоянию на 24 декабря 2020 года материалы административного дела не содержат, в связи с чем недоимки по пени по транспортному и земельному налогам за 2018 год не подлежали включению в совокупную обязанность по состоянию на 1 января 2023 год.

Согласно решению районного суда от 28 апреля 2023 года, вступившему в законную силу 12 декабря 2023 года, взысканию подлежал транспортный налог за 2019 год в размере 9 330 руб. без соответствующей пени, в связи с чем оснований для ее включения в совокупную обязанность по пени за период со 2 декабря 2021 года по 8 апреля 2022 года за 2019 год в размере 212,26 руб. не имелось.

Вышеуказанным решением суда с административного ответчика также взысканы транспортный налог за 2020 год, пени по земельному налогу за 2020 год (налог уплачен 8 апреля 2022 года) за период со 2 по 14 декабря 2021 года в размере 2,47 руб., задолженность погашена в рамках исполнительного производства, в связи с чем заявленные к включению в совокупную обязанность суммы пени по указанным налогам за периоды со 2 декабря 2021 по 8 апреля 2022 года (транспортный налог 2020 год), со 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года (земельный налог за 2020 год) во внимание не принимаются.

По транспортному налогу за 2021 год налоговым органом сформировано налоговое уведомление № *** от 1 сентября 2022 года со сроком уплаты до 1 декабря 2022 года. В связи с неоплатой в установленный срок недоимка включена в требование № *** по состоянию на 24 июля 2023 года. По данным налогового органа, поступивший 30 ноября 2024 года от административного ответчика платеж зачтен в счет погашения указанной недоимки.

С учетом изложенного по состоянию на 1 января 2023 года, исходя из заявленных налоговым органом требований и установленных по делу обстоятельств, в совокупную обязанность налогоплательщика по пене подлежала включению сумма в размере 43,07 руб. – транспортный налог за 2021 год за период со 2 по 31 декабря 2022 года, исходя из подробного расчета пени представленного налоговым органом в материалы настоящего дела (в уточненном административном иске ошибочно указан период со 2 декабря 2021 года по 8 апреля 2022 года).

Возможность взыскания иных пеней за период до 31 декабря 2022 года, предъявленных в настоящем иске, налоговым органом утрачена.

Из материалов дела, включая ответ Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 19 ноября 2025 года, усматривается, что по состоянию на 1 января 2023 года на едином налоговом счете Ф.И.О.1 была сконвертирована совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов в размере 24 293,57 руб., состоящая из: транспортного налога за 2018 год в размере 633,57 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 9 330 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 9 330 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 5 000 руб.

На вышеуказанную совокупную обязанность по налогам инспекцией исчислены пени с 1 января 2023 года по 13 февраля 2025 года в размере 8 294,48 руб.

Вместе с тем транспортный налог за 2018 год взыскан с должника в рамках исполнительного производства от 22 июня 2020 года № *** (последний платеж осуществлен 17 августа 2020 года), в связи с чем оснований для его включения в ЕНС не имелось, совокупная обязанность по налогам по состоянию на 1 января 2023 года составляет 23 660 руб.

Размер пеней, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 13 февраля 2025 года, с учетом поступивших на счет налогоплательщика платежей, составляет 8 032,44 руб., исходя из следующего расчета: с 1 января по 23 июля 2023 – 1 206,66 руб. (23 660 x 7,5 % / 300 x 204); с 24 июля по 14 августа 2023 года – 147,4 руб. (23 660 x 8,5 % / 300 x 22); с 15 августа по 17 сентября 2023 года – 321,78 руб. (23 660 x 12 % / 300 x 34); с 18 сентября по 12 октября 2023 года – 256,25 руб. (23 660 x 13 % / 300 x 25); с 13 по 29 октября 2023 года – 173,19 руб. ((23 660 – 150 (платеж от 13 октября 2023 года)) x 13 % / 300 x 17); с 30 октября по 30 ноября 2023 года – 376,16 руб. (23 510 x 15 % / 300 x 32); 1 декабря 2023 года – 8,99 руб. ((23 510 – 5 522 (платеж от 1 декабря 2023 года)) x 15 % / 300 x 1); со 2 по 17 декабря 2023 года – 207,62 руб. ((17 988 + 7 964 (начисление налогов за 2022 год: транспортный налог - 6 830 руб., земельный налог - 1 134 руб.)) x 15 % / 300 x 16); с 18 декабря 2023 года по 24 марта 2024 года – 1 356,42 руб. (25 952 x 16 % / 300 x 98); с 25 марта по 28 июля 2024 года – 1 743,97 руб. ((25 952 – 0,09 (платеж от 25 марта 2024 года)) x 16 % / 300 x 126); с 29 июля по 26 августа 2024 года – 451,56 руб. (25 951,91 x 18 % / 300 x 29); с 27 августа по 7 сентября 2024 года – 186,85 руб. ((25 951,91 – 0,74 (платеж от 27 августа 2024 года)) x 18 % / 300 x 12); с 8 по 15 сентября 2024 года – 110,17 руб. ((25 951,17 – 3 000 (платеж от 8 сентября 2024 года)) x 18 % / 300 x 8); с 16 сентября по 15 октября 2024 года – 436,07 руб. (22 951,17 x 19 % / 300 x 30); с 16 по 27 октября 2024 года – 101,94 руб. ((22 951,17 – 9 537,85 (платеж от 16 октября 2024 года)) x 19 % / 300 x 12); с 28 октября по 19 ноября 2024 года –215,95 руб. (13 413,32 x 21 % / 300 x 23); с 20 по 29 ноября 2024 года – 86,30 руб. ((13 413,32 – 1 085,36 (платеж от 20 ноября 2024 года)) x 21 % / 300 x 10); с 30 ноября по 2 декабря 2024 года – 15,20 руб. ((12 327,96 – 5 092 (платеж от 30 ноября 2024 года)) x 21 % / 300 x 3); с 3 декабря 2024 года по 13 февраля 2025 года – 629,96 руб. ((7 235,96 + 5 092 (начисление налогов за 2023 год: транспортный налог – 4 330 руб., земельный налог – 762 руб.)) x 21 % / 300 x 73).

С учетом изложенного в рамках настоящего дела подлежат взысканию пени в сумме 8 075,51 руб. (8 032,44 руб. (за период с 1 января 2023 года по 13 февраля 2025 года) + 43,07 руб. (пени по транспортному налогу за 2021 год за период со 2 по 31 декабря 2022 года)).

Довод о том, что автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ***, с 2014 года Ф.И.О.1 не принадлежит, в подтверждение чего представлена выписка из базы ГИБДД от 15 июля 2022 года, не получившая оценки суда, являлся предметом рассмотрения в рамках административного дела № *** (решение Зонального районного суда Алтайского края от 28 апреля 2023 года вступило в законную силу 12 декабря 2023 года) и не нашел своего подтверждения.

Как предусмотрено частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судебной коллегией в рамках рассмотрения настоящего дела был повторно направлен запрос в ГУ МВД России по Алтайскому краю с целью истребования информации о принадлежности спорного транспортного средства.

Согласно ответу регистрационного органа от 10 декабря 2025 года № ***, транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер ***, был зарегистрирован на имя Ф.И.О.1 в период с 12 мая 2004 года по 15 июля 2022 года, право собственности прекращено на основании заявления владельца от указанной даты, копия которого представлена в материалы настоящего дела. При этом в карточке учета транспортного средства указаны данные Ф.И.О.1 о дате его рождения, паспортных данных, адресе регистрации, которые соответствуют паспортным данным и месту жительства ответчика, что следует из копии паспорта, представленного ответчиком суду первой инстанции.

В этой связи названный автомобиль правомерно признан объектом налогообложения в указанный период как зарегистрированный за Ф.И.О.1 в установленном порядке до момента прекращения регистрации по его заявлению.

Утверждение о принадлежности спорного транспортного средства с 2015 года иному лицу, бездоказательны, и ввиду сохранения регистрации за ответчиком.

Выписка из базы ГИБДД по состоянию на 15 июля 2022 года, полученная ответчиком в порядке самообращения в день прекращения по его заявлению регистрации автомобиля «<данные изъяты>», не опровергает выводов суда, поскольку данный документ выдан с учетом проведенного регистрационного действия.

Обратного в материалы настоящего дела административным ответчиком не представлено.

При таком положении решение суда подлежит изменению.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Зонального районного суда Алтайского края от 11 августа 2025 года изменить, изложив резолютивную часть в следующей редакции:

«Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Ф.И.О.1, ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 013,45 руб., за 2023 год в размере 4 330 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 334,08 руб., за 2023 год в размере 762 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период со 2 по 31 декабря 2022 года в размере 43,07 руб., пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 13 февраля 2025 года включительно, в размере 8 032,44 руб., всего – 15 515,04 руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с Ф.И.О.1 в доход бюджета муниципального образования Зональный район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.».

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение составлено 25 декабря 2025 года.