Решение № 2А-513/2017 2А-513/2017~М-353/2017 М-353/2017 от 25 мая 2017 г. по делу № 2А-513/2017

Дело № 2а-513 (2017)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

в помещении Кинешемского городского суда Ивановской области

«26» мая 2017 года дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району города Нижний Новгород к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

у с т а н о в и л :

инспекция Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району города Нижний Новгород обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 566 617 рублей, пени на задолженность по транспортному налогу в сумме 7 205 рублей 21 копейка, а всего 573 822 рубля 21 копейки.

Административный иск обоснован следующим: ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с тем, что является собственником имущества:

теплохода государственный регистрационный знак №;

теплохода государственный регистрационный знак №;

несамоходного (буксируемого) судна государственный регистрационный знак №;

теплохода государственный регистрационный знак №;

несамоходного (буксируемого) судна государственный регистрационный знак №;

теплохода государственный регистрационный знак №.

Налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Нижегородской области «О транспортном налоге».

В адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 628315 от 21 марта 2015 года. Руководствуясь ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ, налоговый орган направил налогоплательщику требования об уплате налога № 56541 от 19 ноября 2015 года, № 34542 от 09 октября 2015 года, № 13775 от 11 ноября 2015 года с предложением добровольно оплатить сумму недоимки, указанную в требовании. Так как задолженность по уплате транспортного налога ФИО1 была погашена частично, ИФНС России по Нижегородскому району города Нижний Новгород обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Кинешемского района Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням.

25 октября 2016 года мировым судьей судебного участка № 4 Кинешемского района Ивановской области вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа. Данное определение было получено ИФНС России по Нижегородскому району города Нижний Новгород 10 ноября 2016 года. В результате совершения процессуальных действий и почтовых пересылок срок на обращение в суд с административным исковым заявлением был пропущен. До настоящего времен задолженность по транспортному налогу и пеням ФИО1 не погашена.

Административный истец ИФНС России по Нижегородскому району города Нижний Новгород просит:

восстановить срок на подачу административного искового заявления;

взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 566 822 руля 21 копейка, пени на задолженность по транспортному налогу 7 205 рублей 21 копейка, а всего 573 822 рубля 21 копейка.

Административным истцом - инспекцией Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району города Нижний Новгород представлено заявление о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, судебное извещение возвращено в связи с истечением срока хранения.

Суд учитывает, что в соответствии с ч. 7 ст. 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), копия административного искового заявления направлена ФИО1 налоговым органом по адресу регистрации по месту жительства и им получена; о нахождении в производстве суда данного дела и времени судебного заседания ФИО1 неоднократно уведомлялся судом по адресу регистрации по месту жительства в срок, достаточный для получения судебного извещения, подготовки к судебному заседанию и явки в суд, судебные извещения возвращены по истечению срока хранения. Суд признает, что судебное извещение не получено ФИО1 по причинам, зависящим от него, а уведомление административного ответчика ФИО1 о времени и месте судебного заседания - надлежащим.

Явка сторон в судебное заседание не является обязательной и не признана судом обязательной.

В соответствии с ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно представленным административным истцом в материалы дела сведениям о транспортных средствах, в 2014 году в собственности ФИО1 находились следующие транспортные средства:

сухогрузный теплоход «Окский», государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 816 л.с.,

несамоходная сухогрузная баржа «Волго-Дон», государственный регистрационный знак №, валовой вместимостью 2 879 регистровых тонн;

теплоход - буксир-толкач, теплохода государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 740 л.с.;

? доля в праве на несамоходную сухогрузную трюмную баржу, государственный регистрационный знак №, валовой вместимостью 2 879 регистровых тонн (л.д. 7,8,10).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налогового кодекса РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 выше указанных транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, он является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с ч.ч.1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 20 октября 2005 года № 131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Налоговые ставки транспортного налога на 2014 год для транспортных средств, зарегистрированных на территории Нижегородской области, установлены ст. 6 Закона Нижегородской области от 28 ноября 2002 года № 71-З «О транспортном налоге» (в редакции Закона Нижегородской области от 01 сентября 2011 года № 124-З) и составляют: для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя свыше 100 л.с. включительно – 100 рублей за 1 л.с., для несамоходных (буксируемых) судов, для которых определяется валовая вместимость – 100 рублей с каждой регистровой тонны валовой вместимости.

Срок уплаты транспортного налога за 2014 год для налогоплательщиков - физических лиц установлен ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ) – не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 октября 2015 года.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

24 апреля 2015 года налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 628315 от 21 марта 2015 года об уплате в срок до 01 октября 2015 года: транспортного налога за 2014 год в размере 678 600 рублей (л.д. 10,11). Транспортный налог за 2014 год в указанной сумме начислен ФИО1, исходя из наличия у него на праве собственности шести транспортных средств: кроме выше указанных транспортных средств транспортный налог начислен также на буксир-толкач «Угличанин» (1/2 доля в праве), регистрационный номер №, с двигателем мощностью 1 224 л.с., в размере 61 200 рублей, и буксир-толкач «Речной-91» (1/2 доля в праве), регистрационный номер №, с двигателем мощностью 599 л.с., в размере 29 950 рублей. Однако, согласно объяснению административного истца, данные транспортные средства сняты ФИО1 с учета в декабре 2013 года (л.д. 50).

С учетом представленных суду документов, подтверждающих право собственности налогоплательщика ФИО1 на водные транспортные средства в 2014 году, суд приходит к выводу, что сумма подлежащего уплате ФИО1 транспортного налога за 2014 год составляет 587 450 рублей, в том числе

сухогрузный теплоход «Окский», государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 816 л.с. – 81 600 рублей,

несамоходная сухогрузная баржа «Волго-Дон», государственный регистрационный знак №, валовой вместимостью 2 879 регистровых тонн – 287 900 рублей;

теплоход - буксир-толкач, теплохода государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 740 л.с. – 74 000 рублей;

? доля в праве на несамоходную сухогрузную трюмную баржу, государственный регистрационный знак №, валовой вместимостью 2 879 регистровых тонн – 143 950 рублей.

Сведений о наличии в 2014 году в собственности ФИО1 иных транспортных средств, в отношении которых налоговым органом был начислен транспортный налог за 2014 год и в установленном порядке направлено требование об уплате налога, суду не представлено. Административный истец, указывая в дополнительных пояснениях к административному иску о том, что налогоплательщику ФИО1 был произведен перерасчет транспортного налога, что подтверждается налоговым уведомлением № 91400 от 11 ноября 2015 года (л.д. 50), данное налоговое уведомление и документы, подтверждающие направление его налогоплательщику, не представил, так же как и расчета в обоснование правильности начисления суммы транспортного налога за 2014 год в размере 588 246 рублей (л.д. 58).

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога (в том числе – с учетом перерасчета суммы налога) исполнена не была. Сведений о наличии у ФИО1 льгот по уплате налогов суду не представлено.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.В силу п. 4,6 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год в его адрес налоговым органом 19 октября 2015 года было направлено требование № 34542 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09 октября 2015 года, которым ФИО1 в срок до 23 ноября 2015 года предложено оплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 678 600 рублей и пеню, начисленную за период с 01 октября 2015 года по 09 октября 2015 года в сумме 1 468 рублей 81 копейка (л.д. 12,13). В связи с наличием у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год налоговым органом в его адрес 26 декабря 2015 года было направлено требование № 13775, которым в срок до 19 января 2016 года предложено оплатить пеню в сумме 6 158 рублей 34 копейки, начисленную за период с 10 октября 2015 года по 11 ноября 2015 года на задолженность по транспортному налогу в размере 678 600 рублей (л.д. 14,15). Согласно представленному в материалы дела требованию № 56541 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 ноября 2015 года, ФИО1 в срок до 28 декабря 2015 года было также предложено оплатить пени в сумме 323 рубля 54 копейки за период с 17 ноября 2015 года по 18 ноября 2015 года в связи с наличием задолженности по транспортному налогу в размере 588 246 рублей (л.д. 16,57,58). Документов, подтверждающих направление в порядке, установленном налоговым законодательством, налогоплательщику ФИО1 требования № 56541 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19 ноября 2015 года, суду не представлено. Согласно информации налогового органа, задолженность по транспортному налогу за 2014 год ФИО1 частично оплачена, в настоящее время размер задолженности составляет 566 617 рублей. В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке. Установленный налоговым законодательством шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога за 2014 год по требованию № 34542 истек 23 мая 2016 года; сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании пени истекли: по требованию № 13775 - 19 июля 2016 года, по требованию № 56541 – 28 июня 2016 года. Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу подано налоговым органом в суд по истечении указанного срока. Анализируя представленные административным истцом документы, суд признает причину пропуска срока на обращение в суд уважительной, принимая во внимание, что в установленный законом шестимесячный срок налоговый орган обратился к мировому судье по месту жительства административного ответчика ФИО1 с заявлением о вынесении судебного приказа; заявление было возвращено. Доводы, приведенные административным истцом в обоснование длительности срока, в течение которого было направлено в суд административное исковое заявление, суд признает заслуживающими внимания и считает возможным восстановить пропущенный налоговым органом срок на подачу административного иска. При этом суд учитывает, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации, от 17 декабря 1996 года № 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции»; Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации»).Однако, анализируя представленные доказательства, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично. Исходя из представленных административным истцом документов, с учетом изложенных выше доводов, транспортный налог за 2014 год подлежит взысканию с ФИО1 (с учетом его частичной оплаты) в сумме 566 617 рублей. При определении подлежащей взысканию суммы пени по транспортному налогу за 2014 год суд учитывает следующее. Из содержания ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ следует, что обязанность по уплате налога и пени возникает у физического лица (в случаях возникновения у него обязанности по уплате налога и начисления ему пени после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) с момента направления ему налоговым органом требование об уплате недоимки по налогу и пени. При этом налоговый орган имеет право обратиться в суд, если соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Таким образом, пеня является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, и ее взыскание должно производиться в порядке, установленном для взыскания недоимки по налогу.

Суду не представлено документов, подтверждающих направление в адрес налогоплательщика ФИО1 требования № 56541 об уплате пени, начисленной по состоянию на 19 ноября 2015 года. Отсутствие документов, подтверждающих направление налогоплательщику в установленном порядке требования об уплате пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу, не дают суду оснований признать, что они получены налогоплательщиком (в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ). Следовательно, налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания пеней, начисленных требованием № 56541 по состоянию на 19 ноября 2015 года, при этом срок направления данного требования и принудительного взыскания пени по данному требованию истек.

Следовательно, взысканию подлежат только пени, начисленные в соответствии с требованием № 34542 по состоянию на 09 октября 2015 года и требованием № 13775 по состоянию на 11 ноября 2015 года, то есть пени в связи с задолженностью по транспортному налогу за 2014 год подлежат взысканию за период с 02 октября 2015 года по 11 ноября 2015 года, то есть за 41 день просрочки уплаты налога. При этом сумма налога, на которую подлежат начислению пени, составляет 587 450 рублей.

Административным истцом расчет пени, подлежащей взысканию с административного ответчика ФИО1 в связи с задолженностью по транспортному налогу, произведен с учетом ставки рефинансирования 8,25%. Перерасчет суммы пени, подлежащей взысканию с ФИО1 с учетом суммы задолженности 587 450 рублей и представленных документов, подтверждающих соблюдение процедуры взыскания, произведен судом с учетом данной ставки рефинансирования за период с 02 октября 2015 года по 11 ноября 2015 года. Сумма пени, подлежащей взысканию, составит 6 623 рубля 49 копеек (587 450 рублей х 1/300 х 8,25% х 41 день).

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей уплачивается в размере 5 200 рублей плюс 1 процент с суммы, превышающей 200 000 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении административного иска, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в сумме 8 932 рубля 41 копейка.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Восстановить инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району города Нижний Новгород срок на обращение в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени.

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району города Нижний Новгород удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району города Нижний Новгород

транспортный налог за 2014 год в размере 566 617 рублей,

пени в связи с наличием задолженности по транспортному налогу за 2014 год в период с 02 октября 2015 года по 11 ноября 2015 года включительно в сумме 6 623 рубля 49 копеек,

а всего 573 240 рублей 49 копеек (пятьсот семьдесят три тысячи двести сорок рублей сорок девять копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 8 932 рубля 41 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Председательствующий Л.Ю.Никитина