Решение № 2А-1099/2026 2А-1099/2026~М-148/2026 М-148/2026 от 5 мая 2026 г. по делу № 2А-1099/2026

дело № 2а-1099/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 29 апреля 2026 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Зварич Е.А.,

при секретаре Бачмановой И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 73 200,48 рублей, в том числе: земельный налог в размере 3 972,00 рублей за 2022-2023 гг., транспортный налог в размере 4 410,00 рублей за 2022-2023 гг., налог на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации в размере 57 996,00 рублей за 2023 год, пени в размере 6 822,48 рублей за период с 02.12.2023 по 09.04.2025, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2022-2023 гг., транспортному налогу за 2022-2023 гг., а также НДФЛ за 2023 год.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО2 в налоговом периоде 2022 – 2023 г.г. являлся собственником земельного участка, и транспортного средства, в связи с чем, являлся плательщиком транспортного и земельного налогов. Налогоплательщику было направлено соответствующее налоговое уведомление на уплату налоговых платежей. Своевременно ответчиком налоговые платежи не уплачены. Поскольку административный ответчик – ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации то налогоплательщику за 2023 год исчислены 57 996,00 рублей. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Для добровольной уплаты недоимки по налоговым платежам административному ответчику отправлено требование об уплате недоимки, со сроком исполнения. До настоящего времени ответчиком задолженность налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена. В отношении взыскиваемой с ФИО2 задолженности по налогам и пени мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области 12.05.2025 вынесен судебный приказ №2а-847/2025, который отменен 17.10.2025 в связи с поступившими возражениями должника.

В ходе рассмотрения дела в качестве заинтересованного лица привлечен <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объёме, просил их удовлетворить, пояснил, что налоговым органом соблюдена процедуры взыскания налога.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснив, что задолженности недоимок по налоговым платежам не имеет, что подтверждается ответами, полученными от налоговых органов, уполномоченного по правам человека в Тверской области. Налоговые уведомления от 19.07.2024, 24.07.2023, требование от 09.07.2023, решение от 10.07.2024 направленные по адресу: <адрес> не получал, поскольку не проживает в течение последних 6 лет по причине продажи квартиры по указанному адресу посторонним людям. Проживает по месту регистрации <адрес>.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, установлены в статье 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 № 75-ЗО.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Расчет суммы НДФЛ для вкладчика по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, предоставленной коммерческими банками.

Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что в налоговый период 2022 – 2023 г. г. ФИО2 являлся собственником транспортного средства автомобиль VOLKSWAGEN POLO, государственный регистрационный знак к721он69 с мощностью двигателя 105 л.с.

Также ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в <данные изъяты>

В материалах дела имеется налоговое уведомление № 78380566 от 24.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2205,00 рублей; земельного налога за 2022 год в размере 1986,00 рублей в срок до 01.12.2023 и налоговое уведомление № 160215223 от 19.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 2205,00 рублей; земельного налога за 2023 год в размере 1986,00 рублей, налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации в размере 57 996,00 рублей за 2023 год в срок до 01.12.2024.

Указанные уведомления направлены ФИО2 по адресу: <адрес>.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

По истечении указанного в налоговом уведомлении срока уплаты земельного, транспортного налога налоговым органом ФИО2 по этому же адресу было направлено требование по состоянию на 09.07.2023 №8697 об уплате налога в срок до 28.11.2023.

10.07.2024 налоговым органом принято решение №85177 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании от 09.07.2023 №8697 в размере 4685,47 рублей.

Пени в размере 6 822,48 рублей за период с 02.12.2023 по 09.04.2025, начислены ФИО2 на недоимки по земельному налогу за 2022-2023 гг., транспортному налогу за 2022-2023 гг., а также НДФЛ за 2023 год.

В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В судебном заседании административный ответчик указывал на то, что налоговые уведомления, требование и решение по месту регистрации в г. <адрес> не направлялись.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 13.01.2021 зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес>., что подтверждается сведениями адресно справочной службы. Между тем, налоговые уведомления, требование и решение были направлены ФИО2 по адресу: <адрес><адрес>, откуда должник снят с учета 13.01.2021.

ФИО2 не является пользователем интернет-сервиса ФНС России «личный кабинет налогоплательщика», регистрацию в данном сервисе не осуществлял (л.д. 129).

Исходя из положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по обязательным платежам и пени, предусматривающий в обязательном порядке направление плательщику соответствующего уведомления о наличии у него задолженности.

Обращаясь с административным иском, налоговый орган в подтверждение выполнения требований указанной нормы представил списки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ направленных административному ответчику по адресу <адрес><адрес> полученных им в отделении почтовой связи 05.10.2023 и 17.10.2024 соответственно (РПО №80527987729459 и 80522599406323).

Однако как следует из сообщения АО «Почта России» от 20.04.2026 документально подтвердить факт вручения РПО адресату, а также сообщить ФИО должностного лица, осуществляющего вручение отправлений не представляется возможным.

Данное обстоятельство свидетельствует о неисполнении возложенной законом на налоговый орган обязанности по направлению физическому лицу уведомления об уплате налоговых платежей, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления УФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 06.05.2026.

Председательствующий Е.А. Зварич