Решение № 2А-166/2024 2А-166/2024(2А-4397/2023;)~М-3770/2023 2А-4397/2023 М-3770/2023 от 15 января 2024 г. по делу № 2А-166/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

16 января 2024 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-166/2024 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнения к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 139842,92 рублей, в том числе:

задолженность (ОКТМО 36701335) по налогу на имущество за 2020 год в сумме 11574 рублей, пени в сумме 40,51 рублей со 02.12.2021 по 15.12.2021;

пени:

- за 2019 год в сумме 656,48 рублей с 01.12.2020 по 02.04.2021,

- за 2018 год в сумме 1173,34 рубля со 02.12.2019 по 21.12.2021,

- за 2015 год в сумме 1837,54 рублей с 01.05.2017 по 21.09.2021,

- за 2014 год в сумме 928,09 рублей с 01.12.2017 по 28.07.2019,

- за 2017 год в сумме 1827,23 рублей с 04.12.2018 по 21.12.2021,

- за 2020 год в сумме 18,13 рублей со 02.12.2021 по 21.12.2021;

пени (ОКТМО 36701345) по налогу на имущество:

- за 2017 год в сумме 459,65 рублей с 01.12.2017 по 21.12.2021;

- за 2018 год в сумме 29,93 рублей со 02.12.2019 по 21.12.2021;

пени (ОКТМО 36628428) по налогу на имущество за 2020 год в сумме 0,04 рублей с 01.12.2021 по 21.12.2021

- за 2015 год в сумме 0,53 рублей с 01.12.2017 по 21.12.2021,

- за 2017 год в сумме 2,51 рубля с 03.12.2018 по 21.12.2021,

- за 2018 год в сумме 1,46 рубль со 02.12.2019 по 21.12.2021,

- за 2019 год в сумме 0,51 рублей с 03.12.2020 по 21.12.2021,

- за 2020 год в сумме 0,02 рублей с 03.12.2020 по 04.12.2020,

- за 2019 год в сумме 0,35 рублей с 03.12.2020 по 16.06.2020;

задолженность (ОКТМО 36701335) по транспортному налогу за 2020 год в сумме 61209 рублей, пени в сумме 214,23 рублей со 02.12.2021 по 01.01.2022;

пени:

- за 2015 год в сумме 12315,49 рублей со 02.12.2016 по 21.12.2021,

- за 2014 год в сумме 15605,78 рублей с 01.12.2017 по 21.12.2021,

- за 2016 год в сумме 10343,31 рубля с 01.12.2017 по 21.12.2021,

- за 2017 год в сумме 10343,31 рубля с 03.12.2018 по 21.12.2021,

- за 2018 год в сумме 7355,30 рублей со 02.12.2019 по 21.12.2021,

- за 2019 год в сумме 3810,28 рублей со 02.12.2020 по 21.12.2021;

- за 2020 год в сумме 95,90 рублей с 03.12.2021 по 12.12.2021.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2014-2020 гг. в связи с наличием объектов налогообложения. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1, п.2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность (ОКТМО 36701335) по налогу на имущество за 2020 год в сумме 11574 рублей, пени в сумме 40,51 рублей со 02.12.2021 по 15.12.2021.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН ФИО1 (до 28.10.2022 была фамилия – Петракович согласно сведений ЗАГСа л.д.120, далее - ФИО2 во избежание путаницы в фамилии ответчика по тексту решения, так как налоговые уведомления и требования направлялись на адрес ФИО2) с 16.02.2012 до настоящего времени принадлежит право собственности на жилое помещение площадью 110,2 кв.м с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (л.д.158-163).

С учетом положений п.8.1 ст.408 НК РФ расчет налога за 2020 год: 5401792 (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (период владения) = 11574 рубля.

Как следует из материалов дела, налоговым органом было направлено ФИО2 налоговое уведомление №45221020 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год за жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> сумме 11574 рубля ОКТМО 36701335 в срок до 01.12.2021 (л.д.58).

Расчет налога судом проверен, является верным.

Налоговое уведомление №45221020 от 01.09.2021 было направлено на адрес ФИО2 08.10.2021, что подтверждается почтовым реестром заказных писем (л.д.28).

Административный истец просит взыскать также с ответчика пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 18,13 рублей за период со 02.12.2021 по 21.12.2021 (ОКТМО 36701335), однако во-первых, суд полагает, что в периоде допущена описка, правильным периодом является с 16.12.2021 по 21.12.2021. Во-вторых, суду не представлено подтверждение, что налоговым органом было направлено в адрес ответчика требование об уплате пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 16.12.2021 по 21.12.2021 на сумму 18,13 рублей. Из представленного требования №113169 по состоянию на 22.12.2021 (л.д.14) невозможно определить включены ли они в это требование и в какой графе находятся, следовательно, административное исковое требование налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 18,13 рублей за период со 02.12.2021 по 21.12.2021 (ОКТМО 36701335) не подлежит удовлетворению.

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени и в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) №101167 по состоянию на 16.12.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в размере 11574 рубля, пени в размере 40,51 рублей за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 срок уплаты недоимки был предоставлен до 08.02.2022 (л.д.19).

В материалах дела имеется подтверждение направления требования об уплате налога № 101167 по состоянию на 16.12.2021 в адрес должника в соответствии со ст.70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции 26.01.2022 (л.д.18) по адресу регистрации ФИО3: <адрес> (зарегистрирована с 23.06.2010 по настоящее время), что подтверждается сведениями ГУ МВД России по Самарской области (л.д.157).

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность (ОКТМО 36701335) по транспортному налогу за 2020 год в сумме 61209 рублей, пени в сумме 214,23 рублей со 02.12.2021 по 01.01.2022.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД установлены ставки транспортного налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно в размере 50, свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно в размере 65; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) в размере 85; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) в размере 25.

В соответствии с ответом на запрос из УМВД России по г.Самаре (л.д.125-131) на ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства:

- МАЗ 642205-222, г/н № с мощностью двигателя 330 л.с. с 22.12.2012 по 30.07.2021 (л.д.126), следовательно, расчет транспортного налога за 2020 год: 330 (налоговая база) * 85 (налоговая ставка) = 28050 рублей;

- грузовой тягач, г/н № с мощностью 389 л.с. с 22.12.2012 по 30.07.2021 (л.д.127), следовательно, расчет транспортного налога за 2020 год: 389 (налоговая база) * 85 (налоговая ставка) = 33065 рублей.

Таким образом, расчет налога произведен неверно, сумма налога подлежит снижению, исходя из расчета, произведенного судом, с 61209 рублей до 61115 рублей.

Налоговым органом было направлено ФИО2 налоговое уведомление №45221020 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год за МАЗ 642205-222, г/н № с мощностью двигателя 330,20 л.с. в сумме 28067 рублей, за грузовой тягач, г/н № с мощностью 389,90 л.с. в сумме 33142 рубля, итого 61209 рублей ОКТМО 36701345 в срок до 01.12.2021 (л.д.58).

Исходя из материалов дела, суд полагает, налоговым органом в просительной части административного искового заявления допущена описка в ОКТМО, вместо ОКТМО 36701345 указано ОКТМО 36701335, что не может служить самостоятельным основанием для отказа в иске.

Налоговое уведомление №45221020 от 01.09.2021 было направлено на адрес ФИО2 08.10.2021, что подтверждается почтовым реестром заказных писем (л.д.28).

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени и в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) №101167 по состоянию на 16.12.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 61209 рублей, пени в размере 214,23 рублей, срок уплаты недоимки был предоставлен до 08.02.2022 (л.д.19).

Однако требование № 101167 об уплате пени (л.д.19) в размере 214,23 рублей выставлено по состоянию на 16.12.2021 и не может включать период с 16.12.2021 по 01.01.2022, как указывает в просительной части налоговый орган, поэтому суд полагает это является опиской.

В материалах дела имеется подтверждение направления требования об уплате налога № 101167 по состоянию на 16.12.2021 в адрес должника в соответствии со ст.70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции 26.01.2022 (л.д.18) по адресу регистрации ФИО3: <адрес> (зарегистрирована с 23.06.2010 по настоящее время), что подтверждается сведениями ГУ МВД России по Самарской области (л.д.157).

Помимо этого налоговый орган просит взыскать пени за 2020 год в сумме 95,90 рублей за период с 03.12.2021 по 12.12.2021. Однако, подтверждение, что налоговым органом было направлено в адрес ответчика требование об уплате пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 95,90 рублей за период с 03.12.2021 по 12.12.2021, не представлено. Из требования №113169 по состоянию на 22.12.2021 (л.д.14) невозможно определить включены ли они в это требование и в какой графе находятся, следовательно, административное исковое требование налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 95,90 рублей за период с 03.12.2021 по 12.12.2021 (ОКТМО 36701335) не подлежит удовлетворению.

Судом установлено:

- судебным приказом № 2а-582/2022 от 22.03.2022, вынесенным мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары, с ФИО2 были взысканы: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 рублей, пени в сумме 35 копеек за период с 02.12.2020 по 16.06.2021, налог на имущество за 2020 год в размере 12 рублей, пени в сумме 39,17 рублей,

земельный налог за 2019 год в размере 1295 рублей, пени в сумме 38,24 рублей, за 2020 год в сумме 1295 рублей, пени в сумме 1930,92 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11574 рубля, пени в сумме 40,51 рублей, пени за 2017 год в сумме 1827,23 рублей, пени за 2018 год в сумме 1173,34 рубля, пени за 2019 год в сумме 674,61 рубля, пени за 2015 год в сумме 1837,54 рублей, пени за 2014 год в сумме 928,09 рублей, транспортный налог за 2020 год в сумме 61209 рублей, пени в сумме 214,23 рублей, пени за 2014 год в сумме 15605,78 рублей, пени за 2015 год в сумме 12315,49 рублей, пени за 2016 год в сумме 10343,31 рубля, пени за 2017 год в сумме 10343,31 рубля, пени за 2018 год в сумме 7355,30 рублей, пени за 2019 год в сумме 3906,18 рублей, пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 359,96 рублей, за 2016 год в сумме 417,89 рублей, за 2017 год в сумме 459,65 рублей, за 2018 год в сумме 29,93 рублей.

Судебный приказ отменен 31.08.2023 определением мирового судьи.

22.09.2023 налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Кроме того, судом установлено, что решением Советского районного суда г.Самары от 19.01.2022, вступившем в законную силу 03.03.2022, по административному делу №2а-266/2022 с ФИО2 в пользу МИФНС России № 22 по Самарской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени за 2015 - 2018 г.г., транспортный налог и пени за 2014 – 2018 г.г., а также земельный налог и пени за 2015 – 2017 г.г. в общем размере 407 146,36 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 8 398 руб., пени в размере 68,09 руб. (ОКТМО 36701345); транспортный налог в размере 391 824,45 руб., пени в размере 2 930,65 руб. (ОКТМО 36701345); земельный налог в размере 3 813 руб., пени в размере 112,17 руб. (ОКТМО 36628428) (л.д.187).

Судом в судебном заседании обозревалось административное дело №2а-266/2022, из материалов данного дела следует, что судом были взысканы пени:

транспортный налог ОКТМО 36701345:

- 61 209 руб. – налог за 2018 год, 898,75 руб. – пени с 03.12.2019 по 10.02.2020 по требованию №21105 от 11.02.2020;

- 2 534,05 руб. – пени по налогу за 2017 год с 04.12.2018 по 09.07.2019 по требованию №37596 от 10.07.2019;

- 8 739,10 руб. – пени по налогу за 2016 год с 02.12.2017 по 09.07.2019 по требованию №37596 от 10.07.2019;

- 18 507,87 руб. – пени по налогу за 2015 год с 02.12.2016 по 09.07.2019 по требованию №37596 от 10.07.2019;

- 13 185,43 руб. – пени по налогу за 2014 год с 02.12.2017 по 09.07.2019 по требованию №37596 от 10.07.2019;

- 61 209 руб. – налог за 2017 год, 894,67 руб. – пени с 04.12.2018 по 29.01.2019 по требованию №977 от 30.01.2019;

налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701345:

- 249 руб. - налог за 2018 год, 3,65 руб. – пени с 03.12.2019 по 10.02.2020 по требованию № 21105 от 11.02.2020;

- 112,61 руб. – пени по налогу за 2017 год с 04.12.2018 по 09.07.2019 по требованию №37596 от 10.07.2019;

- 233,37 руб. – пени по налогу за 2016 год по требованию №37596 от 10.07.2019 в сумме 222,49 рублей, по требованию №25998 от 18.12.2017 в сумме 10,88 рублей;

- 450,02 руб. – пени по налогу за 2015 год за период с 01.05.2017 по 09.07.2019 по требованию №37596 от 10.07.2019 в сумме 435,84 руб., по требованию №7883 от 21.12.2016 в сумме 14,18 рублей.

- 2 720 руб. - налог за 2017 год, 39,76 руб. – пени по требованию №977 от 30.01.2019 с 17.12.2018 по 29.01.2019;

- 2 473 руб. - налог за 2016 год, 10,88 руб. – пени по требованию №25998 от 18.12.2017;

- 2 134 руб. - налог за 2015 год, 13,52 руб. – пени по требованию №7883 от 21.12.2016;

налог на имущество физических лиц ОКТМО 36628428:

- 12 руб. - налог за 2017 год, 0,18 руб. – пени;

- 12 руб. - налог за 2016 год;

- 2 руб. - налог за 2015 год, 0,10 руб. – пени.

Налоговым органом допущены описки в периодах, фактически из материалов дела следует, что налоговый орган просит взыскать пени (ОКТМО 36701335) по налогу на имущество за:

- 2019 год в сумме 656,48 рублей с 01.12.2020 по 02.04.2021,

- 2018 год в сумме 1173,34 рубля со 02.12.2019 по 21.12.2021,

- 2015 год в сумме 1837,54 рублей с 01.05.2017 по 21.09.2021,

- 2014 год в сумме 928,09 рублей с 01.12.2017 по 28.07.2019,

- 2017 год в сумме 1827,23 рублей с 04.12.2018 по 21.12.2021;

пени (ОКТМО 36701345) по налогу на имущество за:

- 2017 год в сумме 459,65 рублей с 04.12.2018 по 21.12.2021 вместо «с 01.12.2017 по 21.12.2021»;

- 2018 год в сумме 29,93 рублей со 02.12.2019 по 21.12.2021;

пени (ОКТМО 36628428) по налогу на имущество за:

- 2020 год в сумме 0,04 рублей с 01.12.2021 по 21.12.2021

- 2015 год в сумме 0,53 рублей с 01.12.2017 по 21.12.2021,

- 2017 год в сумме 2,51 рубля с 03.12.2018 по 21.12.2021,

- 2018 год в сумме 1,46 рубль со 02.12.2019 по 21.12.2021,

- 2019 год в сумме 0,51 рублей с 03.12.2020 по 21.12.2021,

- 2020 год в сумме 0,02 рублей с 03.12.2020 по 04.12.2020,

- 2019 год в сумме 0,35 рублей с 03.12.2020 по 16.06.2020;

пени (ОКТМО 36701335) по транспортному налогу за:

- 2015 год в сумме 12315,49 рублей со 02.12.2016 по 21.12.2021,

- 2014 год в сумме 15605,78 рублей с 01.12.2017 по 21.12.2021,

- 2016 год в сумме 10343,31 рубля с 01.12.2017 по 21.12.2021,

- 2017 год в сумме 10343,31 рубля с 03.12.2018 по 21.12.2021,

- 2018 год в сумме 7355,30 рублей со 02.12.2019 по 21.12.2021,

- 2019 год в сумме 3810,28 рублей со 02.12.2020 по 21.12.2021.

Таким образом, налоговый орган повторно просит взыскать пени, взысканные решением Советского районного суда г.Самары от 19.01.2022, в связи с чем, пеней подлежат снижению из расчета:

пени (ОКТМО 36701335) по транспортному налогу за:

- 2014 год в сумме 13185,43 рублей взысканы решением суда со 02.12.2017 по 09.07.2019, соответственно пени должны быть исчислены с 10.07.2019 по 21.12.2021, их размер, исходя из расчета, должен составить: 15605,78 – 13185,43 = 2420,35 руб.;

- 2015 год пени 18507,87 рублей взысканы решением суда;

- 2016 год в сумме 8739,10 рублей взысканы решением суда со 02.12.2017 по 09.07.2019, соответственно пени должны быть исчислены с 10.07.2019 по 21.12.2021, их размер, исходя из расчета должен составить: 10343,31 – 8739,10 = 1604,21 руб.;

- 2017 год аналогично: 10343,31 – 2534,05 - 894,67 = 6914,59 руб.;

- 2018 год аналогично: 7355,30 – 898,75 = 6456,55 руб.

- 2020 год в сумме 210 рублей за период со 02.12.2021 по 15.12.2021.

Пени (ОКТМО 36701335) по налогу на имущество не были взысканы решением суда, соответственно:

- 2019 год в сумме 656,48 рублей с 01.12.2020 по 02.04.2021,

- 2018 год в сумме 1173,34 рубля со 02.12.2019 по 21.12.2021,

- 2015 год в сумме 1837,54 рублей с 01.05.2017 по 21.09.2021,

- 2014 год в сумме 928,09 рублей с 01.12.2017 по 28.07.2019,

- 2017 год в сумме 1827,23 рублей с 04.12.2018 по 21.12.2021.

Пени (ОКТМО 36701345) по налогу на имущество были частично взысканы судом, соответственно, расчет следующий:

- 2017 год в сумме 459,65 рублей с 04.12.2018 по 21.12.2021 вместо «с 01.12.2017 по 21.12.2021», как указано в иске, поэтому: 459,65 – 112,61 – 39,76 руб. = 307,28 руб.;

- 2018 год: 29,93 – 3,65 = 26,28 руб.

Пени (ОКТМО 36628428) по налогу на имущество были частично взысканы судом, соответственно, расчет следующий:

- 2020 год в сумме 0,04 рублей с 01.12.2021 по 21.12.2021,

- 2015 год взыскано решением суда полностью,

- 2017 год взыскано решением суда полностью,

- 2018 год в сумме 1,46 рубль со 02.12.2019 по 21.12.2021,

- 2019 год в сумме 0,51 рублей с 03.12.2020 по 21.12.2021,

- 2020 год в сумме 0,02 рублей с 03.12.2020 по 04.12.2020,

- 2019 год в сумме 0,35 рублей с 03.12.2020 по 16.06.2020.

Транспортный налог за 2017 и 2018 годы, налог на имущество (ОКТМО 36701345) за 2018 год, налог на имущество (ОКТМО 36701345) за 2015 – 2017 годы включительно, налог на имущество (ОКТМО 36638428) за 2015 – 2017 годы включительно были взысканы указанным выше решением Советского районного суда г.Самары, задолженность до настоящего времени не погашена, поэтому пени начислены обосновано.

Транспортный налог и налог на имущество за иные периоды были взысканы следующим образом.

- Судебным приказом № 2а-148/2018 от 24.01.2018, вынесенным мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары, взысканы налог на имущество за 2013-2014 годы в размере 2840,25 рублей, пени в размере 60,82 рубля. Судебный приказ не отменен.

- Судебным приказом № 2а-215/2016 от 12.05.2016, вынесенным мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары, взысканы транспортный налог за 2014 год в сумме 92402 рубля, пени в сумме 9863,65 рубля, налог на имущество за 2014 год в сумме 1796 рублей, пени в сумме 255,25 рублей. Судебный приказ не отменен.

- Судебным приказом № 2а-560/2017 от 12.05.2017, вынесенным мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары, с ФИО2 был взыскан налог на имущество за 2015 год в размере 5139 рублей, пени в сумме 30,83 рублей (ОКТМО 36701335). Судебный приказ не отменен.

- Судебным приказом № 2а-1506/2018 от 25.09.2018, вынесенным мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары, взыскан налог на имущество за 2016 год в размере 7905 рублей ОКТМО 36701335. Судебный приказ не отменен.

- Судебным приказом № 2а-1620/2021 от 20.07.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары, взысканы налог на имущество за 2019 год в размере 10522 рубля. пени в сумме 93,91 рубль, за 2018 год в размере 12 рублей, пени в сумме 0,14 рублей ОКТМО 36701345. Судебный приказ не отменен.

- Судебным приказом № 2а-989/2017 от 13.07.2017, вынесенным мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары, взысканы транспортный налог за 2015 год в сумме 72880 рублей, пени в сумме 461,57 рубль, налог на имущество за 2015 год в сумме 2134 рубля. Определением мирового судьи от 16.06.2021 судебный приказ отменен.

- Судебным приказом № 2а-539/2018 от 10.04.2017, вынесенным мировым судьей судебного участка №53 Советского судебного района г.Самары, взысканы транспортный налог за 2014 год в сумме 92351 рубль, пени в сумме 406,34 рублей, за 2016 год в сумме 61209 рублей, пени в сумме 269,32 рублей, налог на имущество за 2016 год в сумме 2473 рубля. Определением мирового судьи от 16.06.2021 судебный приказ отменен.

Однако, как указано выше имеется вступившее в законную силу решение Советского районного суда г.Самары от 19.01.2022 и транспортный налог за 2017 и 2018 годы, налог на имущество (ОКТМО 36701345) за 2018 год, налог на имущество (ОКТМО 36701345) за 2015 – 2017 годы включительно, налог на имущество (ОКТМО 36638428) за 2015 – 2017 годы включительно были взысканы указанным выше решением Советского районного суда г.Самары.

Помимо этого, решением Советского районного суда г.Самары от 16.11.2023 по административному делу №2а-4398/23 в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по транспортному налогу ОКТМО 36701335 за 2019 год в размере 61209 рублей, пени в сумме 554 рубля 96 копеек за период с 03.12.2020 по 03.02.2021 отказано (л.д.184). В связи с чем, пени начислены не обоснованно и в данной части иска следует отказать.

Определением Советского районного суда г.Самары от 10.02.2022 прекращено производство по административному делу №2а-422/2022 о взыскании с ФИО2 налога на имущество за 2017 год в размере 8696 рублей, пени в сумме 169,35 рублей, за 2018 год в сумме 9566 рублей. пени в сумме 116,62 рубля в связи с отказом истца от иска (л.д.186). Однако, указанные налоги были взысканы решением Советского районного суда г.Самары от 19.01.2022.

Кроме того, требованием №113169 по состоянию на 22.12.2021 были начислены пени по транспортному налогу в сумме 59869,37 рублей на сумму 61209 рублей, а также пени по налогу на имущество 5,03 рубля на налог 2 рубля, 34,10 рублей на налог 3076,50 рублей, 3675,18 рублей на налог 9566 рублей, 1267,43 рублей на налог 2473 рубля, 3051,60 рубль на налог 5139 рублей. Срок уплаты до 15.02.2022.

В материалах дела имеется подтверждение направления требования №113169 об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции (л.д.13).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требования), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку общая сумма недоимки по требованию №101167 превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение к мировому судье истекал 08.08.2022.

Поскольку общая сумма недоимки по требованию №113169 превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение к мировому судье истекал 15.08.2022.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 22.03.2022 МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки судебным приказом № 2а-582/2022 от 22.03.2022, вынесенным мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г.Самары, с ФИО2 были взысканы: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 рублей, пени в сумме 35 копеек за период с 02.12.2020 по 16.06.2021, налог на имущество за 2020 год в размере 12 рублей, пени в сумме 39,17 рублей,

земельный налог за 2019 год в размере 1295 рублей, пени в сумме 38,24 рублей, за 2020 год в сумме 1295 рублей, пени в сумме 1930,92 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11574 рубля, пени в сумме 40,51 рублей, пени за 2017 год в сумме 1827,23 рублей, пени за 2018 год в сумме 1173,34 рубля, пени за 2019 год в сумме 674,61 рубля, пени за 2015 год в сумме 1837,54 рублей, пени за 2014 год в сумме 928,09 рублей, транспортный налог за 2020 год в сумме 61209 рублей, пени в сумме 214,23 рублей, пени за 2014 год в сумме 15605,78 рублей, пени за 2015 год в сумме 12315,49 рублей, пени за 2016 год в сумме 10343,31 рубля, пени за 2017 год в сумме 10343,31 рубля, пени за 2018 год в сумме 7355,30 рублей, пени за 2019 год в сумме 3906,18 рублей, пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 359,96 рублей, за 2016 год в сумме 417,89 рублей, за 2017 год в сумме 459,65 рублей, за 2018 год в сумме 29,93 рублей.

Судебный приказ отменен 31.08.2023 определением мирового судьи.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ пропущен не был.

22.09.2023 административный истец обратился в суд с данным административным иском, что подтверждается входящим штампом Советского районного суда г.Самары, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Суду не представлены доказательства, подтверждающие оплату недоимки в полном объеме ответчиком, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению частично с учетом решения Советского районного суда г.Самары от 19.01.2022.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о.Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере (97093,83-20000) * 3% + 800 = 3112,82 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность:

по налогу на имущество за 2020 год ОКТМО 36701335 в размере 11574 рубля, пени в сумме 40 рублей 51 копейка за период со 02.12.2021 по 15.12.2021,

по транспортному налогу за 2020 год ОКТМО 36701345 в размере 61115 рублей, пени в сумме 210 рублей за период со 02.12.2021 по 15.12.2021,

пени (ОКТМО 36701335) по налогу на имущество:

- 2019 год в сумме 656 рублей 48 копеек с 01.12.2020 по 02.04.2021,

- 2018 год в сумме 1173 рублей 34 копейки со 02.12.2019 по 21.12.2021,

- 2015 год в сумме 1837 рублей 54 копейки с 01.05.2017 по 21.09.2021,

- 2014 год в сумме 928 рублей 09 копеек с 01.12.2017 по 28.07.2019,

- 2017 год в сумме 1827 рублей 23 копейки с 04.12.2018 по 21.12.2021,

пени (ОКТМО 36701345) по налогу на имущество:

- 2017 год в сумме 307 рублей 28 копеек с 04.12.2018 по 21.12.2021;

- 2018 год в сумме 26 рублей 28 копеек,

пени (ОКТМО 36628428) по налогу на имущество:

- 2018 год в сумме 1,46 рубль со 02.12.2019 по 21.12.2021;

- 2019 год в сумме 0,35 рублей с 03.12.2020 по 16.06.2021;

- 2019 год в сумме 0,51 рублей с 17.06.2021 по 21.12.2021;

- 2020 год в сумме 0,02 рублей с 03.12.2021 по 04.12.2021;

- 2020 год в сумме 0,04 рублей с 05.12.2021 по 21.12.2021;

пени (ОКТМО 36701335) по транспортному налогу за:

- 2014 год с 10.07.2019 по 21.12.2021 в сумме 2420 рублей 35 копеек;

- 2016 год с 10.07.2019 по 21.12.2021 в сумме 1604 рубля 21 копейка;

- 2017 год в сумме 6914 рублей 59 копеек;

- 2018 год в сумме 6456 рублей 55 копеек,

всего взыскать 97093 (девяносто семь тысяч девяносто три) рубля 83 копейки. В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 3112 (три тысячи сто двенадцать) рублей 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2024.

Судья: