Решение № 2А-1214/2020 2А-1214/2020~М-1135/2020 М-1135/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-1214/2020

37RS0010-01-2020-001801-95

Резолютивная часть решения оглашена 21 июля 2020 года


Решение в полном объеме изготовлено 24 июля 2020 года

Дело № 2а-1214/2020 21 июля 2020 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Иванова в составе

председательствующего по делу – судьи Пластовой Т.В.

секретаря судебного заседания – Гарина С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иванова административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

У с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иванову (далее ИФНС по г. Иваново) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени.

Исковые требования мотивированы тем, что мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района города Иванова 06 декабря 2019 года вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-785/2020 от 24 мая 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса (далее - НК РФ), в частности в соответствии с п. 2.1 ст. 31 и ст. 48 НК РФ, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» - полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года переданы налоговым органам.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе, адвокаты.

В соответствии с пп.1 и.3.4. ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

ФИО1 03 декабря 2018 года утратила статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика ФИО1 выявлена недоимка на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 19378,80 руб., а так же недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС за 2018 год в сумме 4262,96 руб.

Расчет страховых взносов на ОПС: 26545:12 мес. Х 11 мес.= 24332,90 руб. (за 11 полных месяцев), 2212,08:31 дн. х 3 дн. =214,09 руб. (за 3 календарных дня осуществления деятельности как ИП в декабре 2018 года). Таким образом, начислено страховых взносов по ОПС за 2018 год в сумме 24546,99 руб., с учетом уплаты недоимки 20 ноября 2019 года в сумме 1674,51 руб., 18 декабря 2019 года 3493,68 руб., сумма недоимки составила 19378,90 руб.

Расчет страховых взносов на ОМС: 5840:12 мес.х11 мес.= 5353,40 руб. (за 11 полных месяцев), 486,60 руб.:31 дн.х3 дн.= 47,03 руб. (за дни осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя). Таким образом, начислено страховых взносов по ОМС за 2018 год в сумме 500,43 руб., с учетом уплаты недоимки 20 ноября 2019 года в сумме 368,41 руб., 18 декабря 2019 года в сумме 768,63 руб., сумма недоимки по ОМС составила 4262,96 руб.

В установленные законодательством сроки ФИО1 страховые взносы не уплатила, что подтверждается данными лицевого счета.

В соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ на задолженность (несвоевременно погашенную задолженность) начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 09 мая 2018 года по 01 декабря 2018 года в сумме 1185,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС за периоды с 09 мая 2018 года по 01 декабря 2018 года в сумме 232,52 руб.

На основании ст. ст. 69,70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней № 48379 от 21 декабря 2018 года. Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Просит суд: взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку на общую сумму 25059,69 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год в сумме 4262,96 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 09 мая 2018 года по 01 декабря 2018 года в сумме 232,52 руб.

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 19378,80 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховое пенсии с 09 мая 2018 года по 01 декабря 2018 года в сумме 1185,41 руб.

Взыскать государственную пошлину.

В судебное заседание административный истец - представитель Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, указывал, что до настоящего времени недоимка не поступила, ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщила. Судом рассмотрено дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса РФ, в частности в соответствии с п. 2.1 ст. 31 и ст. 48 НК РФ, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» - полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года переданы налоговым органам.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе, адвокаты.

Административный ответчик ФИО1 03 декабря 2018 года утратила статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пп.1 и.3.4. ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика ФИО1 выявлена недоимка на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 19378,80 руб., а так же недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС за 2018 год в сумме 4262,96 руб.

Расчет страховых взносов на ОПС: 26545:12 мес. Х 11 мес.= 24332,90 руб. (за 11 полных месяцев), 2212,08:31 дн. х 3 дн. =214,09 руб. (за 3 календарных дня осуществления деятельности как ИП в декабре 2018 года). Таким образом, начислено страховых взносов по ОПС за 2018 год в сумме 24546,99 руб., с учетом уплаты недоимки 20 ноября 2019 года в сумме 1674,51 руб., 18 декабря 2019 года 3493,68 руб., сумма недоимки составила 19378,90 руб.

Расчет страховых взносов на ОМС: 5840:12 мес.х11 мес.= 5353,40 руб. (за 11 полных месяцев), 486,60 руб.:31 дн.х3 дн.= 47,03 руб. (за дни осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя). Таким образом, начислено страховых взносов по ОМС за 2018 год в сумме 500,43 руб., с учетом уплаты недоимки 20 ноября 2019 года в сумме 368,41 руб., 18 декабря 2019 года в сумме 768,63 руб., сумма недоимки по ОМС составила 4262,96 руб.

В установленные законодательством сроки ФИО1 страховые взносы не уплатила, что подтверждается данными лицевого счета. Доказательств обратного материалы дела не содержат, ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ на задолженность (несвоевременно погашенную задолженность) начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 09 мая 2018 года по 01 декабря 2018 года в сумме 1185,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС за периоды с 09 мая 2018 года по 01 декабря 2018 года в сумме 232,52 руб.

На основании ст. ст. 69,70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней № 48379 от 21 декабря 2018 года, требование № 56744 от 30 августа 2018 года. Согласно п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Из материалов дела, текста искового заявления следует, что мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района города Иванова 06 декабря 2019 года вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-875/2019 от 24 мая 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени в общей сумме 33581,66 руб. Административным ответчиком добровольно была погашена часть задолженности, на момент подачи искового заявления у ФИО1 задолженность составляет 25059,69 руб.

Расчет задолженности по страховым взносам и пени, представленный Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Иваново, ответчиком не оспорен, своего расчета ответчик в суд не представил. Суд соглашается с расчетом задолженности по страховым взносам и пени, представленным административным истцом.

На основании ст. ст. 69,70 НК РФ ответчику ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 48379 от 21 декабря 2018 года. Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования об уплате налога направлены ответчику в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока направления требования.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ превышение суммы налога 3000,0 руб. наступило по требованию № 48379 – 21 декабря 2018 года.

Судебный приказ о взыскании недоимку с ФИО1 направлен налоговым органом 20 мая 2019 года, то есть в пределах шестимесячного срока, мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Иваново 24 мая 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки.

Судебный приказ отменен мировым судьей 06 декабря 2019 года по заявлению ответчика ФИО1

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании недоимку с ФИО1 было направлено в суд 03 июня 2020 года, то есть в установленный срок.

Сроки обращения в суд налоговым органом нарушены не были.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка на общую сумму 25059,69 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год в сумме 4262,96 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 09 мая 2018 года по 01 декабря 2018 года в сумме 232,52 руб.

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 19378,80 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховое пенсии с 09 мая 2018 года по 01 декабря 2018 года в сумме 1185,41 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в сумме 951,79 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново недоимку на общую сумму 25059,69 руб. (двадцать пять тысяч пятьдесят девять рублей шестьдесят девять копеек), в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год в сумме 4262,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 09 мая 2018 года по 01 декабря 2018 года в сумме 232,52 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 19378,80 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховое пенсии с 09 мая 2018 года по 01 декабря 2018 года в сумме 1185,41 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета расходы по оплате государственной пошлины в сумме 951,79 руб. (девятьсот пятьдесят семьдесят четыреста рублей).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иванова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Пластова Т.В.