Решение № 2А-239/2026 2А-239/2026(2А-2763/2025;)~М-2954/2025 2А-2763/2025 М-2954/2025 от 18 февраля 2026 г. по делу № 2А-239/2026

Дело № 2а-239/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2026 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Светлаковой В.Н.,

помощник судьи Соколовская М.Н.,

с участием представителя административного ответчика Т.А.В. рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к К.М.А. о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к К.М.А. в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен> руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере <номер обезличен> руб., штраф по НДФЛ за 2023 в сумме <номер обезличен> руб., пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2023 год в размере <номер обезличен> руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налоговым органом установлено, что К.М.А. <дата обезличена> и <дата обезличена> отчуждены объекты недвижимого имущества на основании договора купли-продажи, а именно: 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: г.<адрес обезличен>Дербышевский, <адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>); 1/2 доли в праве собственности на иное строение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>). Ввиду нахождения проданного недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. В установленный срок исчисленный налог на доходы физических лиц в сумме <номер обезличен> руб. административным ответчиком не уплачен. По итогу камеральной проверки вынесено решение о привлечении К.М.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации за 2023 год и назначен штраф в размере <адрес обезличен> руб., и в связи с неуплатой НДФЛ за 2023 год назначен штраф в размере <номер обезличен> руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

Налогоплательщику направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок требование не исполнено.

<дата обезличена> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с К.М.А. задолженности в размере <номер обезличен> руб.; определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа. В настоящее время сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Определением Ленинского районного суда г.Томска от <дата обезличена> в качестве представителя административного ответчика К.М.А. назначен адвокат.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик К.М.А. в судебное заседание не явилась, извещалась по имеющимся в деле адресам, судебные извещения не получила.

В судебном заседании представитель К.М.А. - адвокат по назначению суда ФИО5, действующий на основании ордера <номер обезличен> от <дата обезличена>, возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, полагая их незаконными и необоснованными.

Учитывая, что обязанность суда по надлежащему извещению участников процесса о месте и времени судебного заседания исполнена, суд, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 100 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в РФ относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налоговой базой в соответствии со ст. 210 НК РФ являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, К.М.А.. <дата обезличена> и <дата обезличена> отчуждены объекты недвижимого имущества на основании договора купли-продажи, а именно: 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: г.<адрес обезличен><адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>), 1/2 доли в праве собственности на иное строение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>).

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании п.17.1 ст.217 НК РФ и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 НК РФ.

В связи с тем, что К.М.А. не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных в результате продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее пяти лет, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов. Так, дата возникновения права собственности на данные объекты - <дата обезличена>, соответственно, объекты недвижимого имущества находились в собственности менее пяти лет. Неуплата налога на доходы физических лиц составила <номер обезличен> руб. Срок предоставления декларации за 2023 год – <дата обезличена>.

<дата обезличена> составлен акт налоговой проверки <номер обезличен>. Возражения по акту проверки не представлены. На дату вынесения решения налогоплательщиком ФИО1 не представлены письменные пояснения.

В установленный срок исчисленный налог на доходы физических лиц в сумме <номер обезличен> руб. не уплачен.

В связи с непредставлением налоговой декларации за 2023 год и неуплатой НДФЛ за 2023 год налоговым органом в отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проведенной которой принято решение <номер обезличен> от <дата обезличена> о привлечении К.М.А.. к ответственности в виде штрафа, начисленного на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере <номер обезличен> руб., а также в виде штрафа, начисленного на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в размере <номер обезличен> руб. Штраф К.М.А. не оплачен.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., в том числе:

- пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере <номер обезличен> руб.

- пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере <номер обезличен> руб.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (п.1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета К.М.А. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пени в срок до <дата обезличена>.

Вместе с тем, в установленный в требовании срок, указанная в нем задолженность административным ответчиком не погашена.

В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как предусмотрено статьей 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с К.М.А. задолженности в размере <номер обезличен> руб., который отменен определением мирового судьи от <дата обезличена> в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

При таких данных, учитывая, что указанная в настоящем административном иске задолженность до настоящего времени К.М.А.. в полном объеме не погашена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, проверив представленный расчет налогов, штрафа и пени и признав его арифметически верным и соответствующим закону, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у К.М.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пеней в общей сумме 1302764,55 руб. нашел свое подтверждение.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, учитывая, что сумма налогов и пеней, отраженная в требовании от <дата обезличена><номер обезличен> превысила <номер обезличен> руб., налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть в срок до <дата обезличена>.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с К.М.А. налоговый орган обратился к мировому судье <номер обезличен>, то есть в пределах установленного законом срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ отменен, в связи с чем последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>. Вместе с тем, настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах установленного законом срока.

При таких данных, учитывая, что до настоящего времени задолженность по налогам, штрафу и пени К.М.А. не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере относимыми, допустимыми и достаточными доказательствами последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по <адрес обезличен> требования о взыскании с К.М.А. задолженности по налогам, штрафу и пени в общей сумме <номер обезличен> руб., из которых: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере <номер обезличен> руб., штраф за неуплату НДФЛ за 2023 год в размере <номер обезличен> руб., пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2023 год в размере <номер обезличен> руб., законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме, с административного ответчика К.М.А. в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере <номер обезличен>., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> к К.М.А. о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафу удовлетворить.

Взыскать с К.М.А., <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, <номер обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен>., из которых: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере <номер обезличен> руб., штраф за неуплату НДФЛ за 2023 год в размере <номер обезличен> руб., пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2023 год в размере <номер обезличен> руб.

Взыскать с К.М.А., <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, <номер обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере <номер обезличен>

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 19.02.2026

УИД 70RS0<номер обезличен>-74