Решение № 2А-2662/2024 2А-519/2025 2А-519/2025(2А-2662/2024;)~М-2112/2024 М-2112/2024 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-2662/2024

Копия

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Богородск Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ

Судья Богородского городского суда Нижегородской области Костина Н.А., при секретаре Родионове А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области, инспекция или налоговый орган) обратилась с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб.

Административные исковые требования мотивированы следующим.

На налоговом учете в МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области состоит к качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса РФ, Приказами ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с ДД.ММ.ГГГГ функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы долговому центру - Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее истец, налоговый орган).

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя он прекратил ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП. Налогоплательщик должен был уплачивать налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ, в соответствии со ст. 143 НК РФ и своевременно представить налоговую декларацию. ФИО1 по камеральной налоговой проверке доначислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб (Х руб, Х руб, Х руб). Также по данным органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на объект недвижимости и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учёт административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, так как в его собственности находятся (находились) следующие объекты налогообложения:

- здание, строение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ пор ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки иные данные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом начислены:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ. за период в сумме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было предъявлено налогоплательщику к уплате путем направления его через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику налоговым органом начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов в размере Х руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб, в том числе пени Х руб Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме Х руб Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме Х руб, в том числе пени Х руб Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет Х руб Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Х руб(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - Х руб(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = Х руб Пени на отрицательное сальдо в сумме Х руб образовались за период ДД.ММ.ГГГГ

Отрицательное сальдо на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб включает в себя:

- НДС в сумме Х руб, взыскивается административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в Богородский городской суд Нижегородской области,

- налог на имущество в сумме Х руб, взыскивается административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в Богородский городской суд Нижегородской области,

- земельный налог в сумме Х руб, взыскивается административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в Богородский городской суд Нижегородской области,

- транспортный налог в сумме Х руб, взыскивается административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в Богородский городской суд Нижегородской области.

Налоговым органом в судебный участок № 2 Богородского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с ФИО1 пени. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению мировым судьей вынесен судебный приказ №, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного по возражениям должника относительно исполнения судебного приказа. В связи с указанными обстоятельствами налоговый орган обращается в суд с административным иском. На момент составления административного искового заявления ответчиком пени, взыскиваемые в приказном порядке не погашены.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области не явился, будучи надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела.

Из письменных объяснений представителя административного истца следует, что налогоплательщику начислено: за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- Х руб (налогоплательщиком частично оплачены и частично уменьшена задолженность в сумме Х руб. Остаток на ДД.ММ.ГГГГ- Х руб), за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - Х руб (налогоплательщиком частично оплачены в сумме Х руб. Остаток на ДД.ММ.ГГГГ - Х руб).

За ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

За ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

За ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

За ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

Налогоплательщику в ходе камеральной налоговой проверки доначислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х, в том числе:

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб (налогоплательщиком частично оплачен налог в сумме Х руб Остаток на ДД.ММ.ГГГГ Х руб)

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

По задолженности за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом получен исполнительный лист ФС №.

Налогоплательщику в ходе камеральной налоговой проверки доначислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ., в сумме Х руб, в том числе:

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ принято отрицательное сальдо (налог) по НДС в сумме Х руб (ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб). ДД.ММ.ГГГГ окончание приостановления взыскания задолженности (налог) НДС в сумме Х руб

ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме Х руб уменьшена по решению суда.

Однако в связи с наличием задолженности сумма распределена:

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

за 3 квартал 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

за 3 квартал 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

На ЕНС ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в сумме Х руб, которые распределены в отрицательное сальдо по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. Ранее предъявлены ко взысканию налоговым органом задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ: налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ);

- штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме Х руб, в том числе:

штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме Х руб (за ДД.ММ.ГГГГ.);

штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме Х руб (за ДД.ММ.ГГГГ.);

штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме Х руб (за ДД.ММ.ГГГГ.);

штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме Х руб (за ДД.ММ.ГГГГ.).

Налоговым органом в судебный участок № 2 Богородского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с ФИО1 пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного по возражениям должника относительно исполнения судебного приказа. В связи с указанными обстоятельствами налоговый орган обращается в суд с административным иском. Срок предъявления требования в порядке искового производства не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела. Возражений по заявленным налоговым органом требованиям им не представлено.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (2.1).

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются доходы, полученные физическим лицом от источников в Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 143 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 5 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1, имеет ИНН № и состоит на учете в качестве налогоплательщика, в том числе он состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве такового.

Налоговым органом начислен налог на добавленную стоимость в сумме Х руб, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, (Х руб, Х руб, Х руб).

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в Богородский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

По недоимке по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в Богородский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно по недоимке по налогу на имущество в сумме Х руб, в сумме Х руб, земельному налогу в сумме Х руб, транспортному налогу в сумме Х руб, земельному налогу в сумме Х руб, пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб.

Согласно выставленному административному ответчику требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на добавленную стоимость составила Х руб, пени Х руб, штраф Х руб Требование подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела подтверждено направление налоговым органом требования ответчику и его получение административным ответчиком.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана с административного ответчика задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере Х руб

С учетом особенностей ст. 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб, расчет которых содержится в материалах дела и не оспорен административным ответчиком, которые не погашены ответчиком.

Налоговым органом в судебный участок № 2 Богородского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с ФИО1 пени на отрицательное сальдо.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ №, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного по возражениям должника относительно исполнения судебного приказа.

В связи с указанными обстоятельствами налоговый орган обращается в суд с административным иском.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный налоговым законодательством срок.

Таким образом, из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом в отношении рассматриваемой недоимки по уплате налогов, пеней принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судом установлены, наличие и размер задолженности по пени на отрицательное сальдо подтверждается представленными доказательствами. Доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнено требование об уплате пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до Х руб – Х руб.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере Х руб

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13383 рубля 19 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в сумме Х руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы или представления через Богородский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья - (подпись) Костина Н.А.

иные данные

иные данные

иные данные