Решение № 2А-3186/2025 2А-3186/2025~М-2629/2025 М-2629/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-3186/2025

Мотивированный текст решения составлен 21.10.2025.

Дело № 2а-3186/2025

УИД: 66RS0044-01-2025-004816-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 21 октября 2025 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1008 руб. 43 коп., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – в размере 30 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – в размере 2890 руб. 85 коп., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – в размере 984 руб. 56 коп., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – в размере 4243 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – в размере 1285 руб. 44 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, направила в суд возражения на административное исковое заявление, в которых просила в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Обязанность уплаты налога на добавленную стоимость, основания, сроки предусмотрены главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Статьей 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Судом установлено и следует из представленных административным истцом доказательств, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация на НДС за 4 квартал 2016 года, исчислены суммы НДС к уплате: в размере 4243 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4243 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4243 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация на НДС за 1 квартал 2017 года, исчислены суммы НДС к уплате: в размере 4243 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4243 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4243 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация на НДС за 2 квартал 2017 года, исчислены суммы НДС к уплате: в размере 4243 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4243 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4243 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация на НДС за 3 квартал 2017 года, исчислены суммы НДС к уплате: в размере 4243 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4243 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4243 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация на НДС за 1 квартал 2021 года, исчислены суммы НДС к уплате: в размере 4394 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4394 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4395 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой НДС инспекция направила налогоплательщику требования об уплате НДС и пени по ним: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 28.12.2016) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац четвертый пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в требовании № сумма налогов и пени, подлежащая уплате, не превысила 3000 руб. Указанным требованием установлен срок уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций истек ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, исходя из которой избирается способ принудительного взыскания, повышена с 3000 рублей до 10000 руб. Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 24.12.2020 (пункт 2 статьи 9).

К мировому судье судебного участка № 4 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по вышеуказанным периодам налоговый орган обратился в декабре 2021 года, что подтверждается имеющейся в материалах дела копией определения об отмене судебного приказа № 2а-4546/2021, то есть за пределами установленного законом срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №2а-4546/2021 от 15.12.2021 отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Первоуральского судебного района Свердловской области от 15.02.2023, соответственно, срок подачи административного искового заявления истек 16.08.2023. С настоящим административным иском налоговый орган обратился 01.10.2025.

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, обоснование ходатайства не приведено.

Разрешая ходатайство, суд отказывает в восстановлении пропущенного срока в связи с тем, что налоговый орган является профессиональным участником правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с административным иском в установленные законом сроки инспекцией в материал дела не представлено.

Учитывая изложенное, суд отказывает в удовлетворении заявленных административных исковых требованиях.

Руководствуясь статьей 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

оставить без удовлетворения административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1008 руб. 43 коп., по налогу на добавленную стоимость со сроком уплаты со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 руб., по налогу на добавленную стоимость со сроком уплаты со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2890 руб. 85 коп., по налогу на добавленную стоимость со сроком уплаты со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 984 руб. 56 коп., по налогу на добавленную стоимость со сроком уплаты со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4243 руб., по налогу на добавленную стоимость со сроком уплаты со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1285 руб. 44 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков