Решение № 2А-16/2026 2А-16/2026(2А-558/2025;)~М-493/2025 2А-558/2025 М-493/2025 от 12 апреля 2026 г. по делу № 2А-16/2026

Дело № 2а-16/2026 УИД 48RS0022-01-2025-000861-47


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2026 года г.Елец

Елецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Рыжковой О.В.,

при секретаре Пилюгиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-16/2026 по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество и страховым взносам, а также пени за нарушение сроков уплаты налогов, всего на общую сумму 229 462.55 руб. В обоснование иска сослалась на то, что ФИО1 является собственником транспортного средства, жилых и нежилых помещений и земельных участков. Кроме того, до октября 2023 г. он был адвокатом, соответственно плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Однако, несмотря на направленные ему налоговые уведомления и требование об уплате налога, он их не оплатил. Одновременно налоговый орган просил восстановить срок на обращение в суд с административным иском, ссылаясь на большую загруженность.

В судебное заседание представитель административного истца, просивший рассмотреть дело в их отсутствие, не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, просил отказать в его удовлетворении в связи с пропуском срока на обращение в суд. Дополнительно пояснил, что административный истец повторно просит взыскать задолженность, признанную безнадежной. Списание недоимки прекращает исполнение. По ряду налогов имеются судебные решения, они не исполнены, при этом налоговый орган просит взыскания пени на те же налоги. Автоматизированная информационная система – ненадлежащее доказательство, реестр отправки ему налоговых уведомлений не представлен. Пеня начислена на совокупную задолженность, в том числе, списанную. Обеспеченный взысканием остаток задолженности не подтвержден документально.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность физического лица уплатить транспортный налог на зарегистрированные за ним транспортные средства в установленные законом сроки, размере и порядке предусмотрена ст.ст.356-363 НК РФ, ст.ст.6,8,9 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 г. N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области"

Так, в силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Часть 5 ст. 362 НК РФ обязывает органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В силу ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность физического лица уплачивать земельный налог на принадлежащие ему земельные участки в установленные законом сроки, размере и порядке предусмотрена главой 31 НК РФ, а также решением Совета депутатов сельского поселения Федоровский сельсовет Елецкого муниципального района Липецкой области № 6/3 от 24.11.2010г. "О земельном налоге на территории сельского поселения Федоровский сельсовет" (с изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками налога.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 НК РФ).

По смыслу п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На территории сельского поселения Федоровский сельсовет Елецкого муниципального района эти ставки предусмотрены решением Совета депутатов сельского поселения Федоровский сельсовет от 17.11.2017 г. №26/1.

По данным административного истца, административному ответчику ФИО1 с 2010 г. принадлежит автомобиль Опель-Зафира №. Кроме того, ему принадлежат земельные участки с КН № в д. <адрес> и с КН № в <адрес>; квартира с КН № в <адрес>, жилой дом с КН № в <адрес> и здание столовой КН № в <адрес>.

Соответственно, административный ответчик является плательщиком налогов на указанное имущество.

Обязанность по уплате налогов у налогоплательщика возникает с получением налогового уведомления.

Из административного иска следует, что ФИО1 не уплачены транспортный, земельный и имущественный налоги за 2021 г., по сроку уплаты до 01.12.2022 г. Налоговое уведомление №17711289 от 01.09.2022 г. направлено ему по месту регистрации 20.09.2022 г.

Подробный расчет налогов приведен в указанном выше налоговом уведомлении.

Поскольку оплаты налогов в установленный законом срок не последовало, 26.05.23 г. ФИО1 направлено требование №4449 об уплате недоимки по налогам, а также страховым взносам, всего в сумме 446 118 руб. и пени за несвоевременную уплату 64 905,08 руб. в срок до 19.07.2023 г.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган 12.10.2023 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 г. (690 руб.), налога на имущество за 2021 г. (110805 руб.), транспортного налога за 2021 г. (3820 руб.), страховых взносов на ОМС за 2022 г. (8766 руб.), страховых взносов на ОПС за 2022 г. (34445 руб.), а также пени 70836,55 руб.

17.10.2023 г. мировым судьей Елецкого районного судебного участка №1 Елецкого районного судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ №2А-1309/2023 о взыскании задолженности в размере 229 462,55 руб. и государственной пошлины в местный бюджет.

Определением и.о.мирового судьи от 07.11.2023 г. этот судебный приказ отменен по заявлению должника ФИО1 Взыскателю разъяснено право с тем же требованием обратиться в районный суд.

В соответствии с нормами действующего законодательства, такое обращение должно было последовать до истечения шести месяцев, т.е. в срок до 07.05.2024 г.

С настоящим административным иском УФНС России по Липецкой области обратилось в суд 23.10.2025 г.

Учитывая конституционный принцип всеобщности налогообложения, размер недоимки, а также соблюдение налоговым органом всех предшествующих этапов понуждения налогоплательщика к исполнению обязанности по уплате налогов, суд полагает возможным восстановить административному истцу срок на обращение с административным иском. Такое право предоставлено суду ст. 95, 286 КАС РФ.

Как указано выше, в срок до 01.12.2022 г. ФИО1 был обязан оплатить налоги во внесудебном порядке. Поскольку по состоянию на 01.01.2023 г. на едином налоговом счете налогоплательщика значилось отрицательное сальдо, налоговый орган потребовал исполнить обязанность в срок до 19.07.2023 г. Предоставив разумный срок должнику для погашения недоимки, в октябре 2023 г. налоговый орган обратился к мировому судье.

В заявлении об отмене судебного приказа должник ФИО1 указал, что требуемая сумма завышена. Однако, до настоящего времени доказательств неверного расчета налога за автомобиль, два земельных участка и три объекта недвижимости ни административному истцу, ни суду не представил; равно как и доказательств оплаты налогов.

Административный истец, обратившийся в районный суд, сослался на большой объем работы с налогоплательщиками, не позволивший ему своевременно обратиться с административным иском в суд.

Суд полагает, что в данной конкретной ситуации это является уважительной причиной для восстановления процессуального срока на судебное взыскание налогов. Обязанность по уплате налогов является публично-правовой. Выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы РФ разбалансируют региональные и местные бюджеты. Никаких негативных последствий для административного ответчика восстановление срока не влечет, он владеет имуществом, за которое в 2022 г. им не уплачены налоги. При этом именно в состязательном процессе следует проверить обоснованность предъявленного к ФИО1 требования.

В отношении транспортного, земельного и имущественного налогов за 2021 г. это требование законно. Ни налоговая база, ни примененные налоговым органом ставки налога, ни собственно размер налогов административным ответчиком не оспорены.

Равным образом, правильно исчислены и предъявлены ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г., поскольку с 13.05.2011 г. по 27.10.2023 г. ФИО1 был поставлен на учет в качестве адвоката. Эта категория налогоплательщиков в соответствии со ст.ст. 419,430 НК РФ самостоятельно производит исчисление сумм страховых взносов.

Их фиксированный размер установлен ст. 430 НК РФ: за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование – 34445 руб., на обязательное медицинское страхование – 8766 руб.

Они подлежали оплате не позднее 31 декабря 2022 года.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5).

Относительно пени за неуплату ФИО1 в срок налогов судом установлено, что на дату нового правового регулирования налоговых правоотношений, т.е. 01.01.2023 г. ФИО1 уже была начислена пеня в сумме 50 497.09 руб.

В ходе судебного разбирательства выяснилось, что ее начисление началось со дня неуплаты земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 г., т.е. с 02.12.2017 г., а также страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2017 г. по сроку уплаты до 09.01.2018 г., и далее вплоть до 12.08.2023 г. (пеня на эту дату указана в заявлении о вынесении судебного приказа).

При этом в ответе на запрос суда административный истец указал, что недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г., по земельному налогу за 2015-17г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. списана в связи с признанием безнадежной к взысканию.

При таких обстоятельствах не подлежит взысканию с административного ответчика пеня за неуплату этих налогов (сборов). Она может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

По представленным административным истцом расчетам это суммы соответственно 1489.53+1132,19+108.28+185,79+101,38+30,80+24,80+7285.49+299.55+1602,85+61.87= 12 322,63 руб.

С нарушением срока, но уплачены в период с 09.10.2023 по 30.05.2024 г. по решению суда страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 г.

Далее по утверждению административного истца на исполнении находится исполнительный документ №2а-369/2021 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 г., земельного налога за 2018 г., налога на имущество за 2018 г., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 г. и пени 2348,16 руб. за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 г. по налогам и с 01 по 12.02.2020 г. по страховым взносам.

Также на исполнении в службе судебных приставов находятся:

- исполнительный лист по делу №2а-409/2021 о взыскании транспортного налога за 2019 г., налога на имущество за 2019 г., и пени по этим налогам за период с 02.02.2020 по 17.01.2021 г. - 305.56 руб. ;

- судебный приказ №2а-427/2021 о взыскании страховых взносов на ОПС, ОМС за 2020 г. и пени – 110,02 руб. за период с 01 по 19.01.2021 г.;

- исполнительный лист по делу №2а-479/2022 о взыскании транспортного налога за 2020 г., земельного налога за 2019-20 г.г., налога на имущество за 2020 г. и пени 420.30 руб.

- исполнительный лист по делу №2а-616/2022 о взыскании страховых взносов на ОПС, ОМС за 2021 г. и пени – 104,23 руб. за период с 11 по 19.01.2022 г.

В нарушение требований ч.1 ст.62 КАС РФ сведений о взысканных в принудительном порядке суммах и датах взыскания (перечисления) налоговый орган суду не представил, в связи с чем правильно подсчитать сумму пеней за неуплаченные в срок страховые взносы 2017 г. и налоги 2018-2020г.г. не представляется возможным.

В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика пеню на неуплаченные в установленный законом срок налоги за 2021 г. и страховые взносы за 2022 г.

Расчет пени на недоимку следующий: сумма недоимки * ставка рефинансирования * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки.

Так, по транспортному налогу за 2021 г. недоимка составляет 3 920 руб.

период дн. ставка делитель пени

02.12.2022 – 31.12.2022 30 7,5 300 29,40 руб.

Недоимка по земельному налогу за 2021 г. – 690 руб.

Расчет пени:

период дн ставка делитель пени

02.12.2022 – 31.12.2022 30 7,5 300 5,18 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.- 110 805 руб.

период дн. ставка делитель пени

02.12.2022 – 31.12.2022 30 7,5 300 831,04 руб.

Итого пеня на 01.01.2023 г. - 865,62 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. -34445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - 8 766 руб. Последний день их уплаты – 31.12.2022 г., а с 1 января 2023 года их нужно перечислять в составе единого налогового платежа.

По состоянию на 01.01.2023 г. совокупная обязанность по недоимке составляла 158 626 руб. (3920+690+110 805+34445+8766 руб.)

Далее пеня начисляется на эту совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 (227 дней)

Сумма задолженности: 158 626 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 12.08.2023 (227 дней)

период дн. ставка, делитель пени

01.01.2023 – 23.07.2023 204 7,5 300 8 089,93

24.07.2023 – 12.08.2023 20 8,5 300 898,88

Пени: 8 988,81 руб.

Общий размер пени - 9 854.43 руб.

А всего с административного ответчика подлежит взысканию 168 480,43 руб. (9854.43+ 3920+690+110805+34445+8766 руб.) В удовлетворении остальной части административного иска следует отказать.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она взыскивается с ответчика в бюджет Елецкого муниципального округа Липецкой области в размере, установленном п.1 ст.333.19 НК РФ – 6054 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес>,

-недоимку по транспортному налогу за 2021 г. – 3 920 руб.,

-недоимку по земельному налогу за 2021 г. – 690 руб.

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 110 805 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. – 34 445 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. – 8766 руб.

-пени за неисполнение в срок обязанности по уплате налогов за 2021 г. и страховых взносов за 2022г. -9 854.43 руб.

Всего – 168 480 (сто шестьдесят восемь тысяч четыреста восемьдесят) руб. 43 коп.

В удовлетворении остальной части иска (о взыскании пени в сумме 60982,12 руб.) отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Елецкого муниципального округа Липецкой области государственную пошлину в сумме 6054 (шесть тысяч пятьдесят четыре) руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья –

Мотивированное решение изготовлено 13.04.2026 г.

Судья -