Решение № 2А-166/2020 2А-166/2020~М-27/2020 М-27/2020 от 19 мая 2020 г. по делу № 2А-166/2020

Дело № 2а-166/2020

54RS0031-01-2020-000075-49

Поступило 23.01.2020г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2020 года г. Обь Новосибирской области

Обской городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Зайнутдиновой Е.Л.

при секретаре судебного заседания Петровой М.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014г., 2015г., 2016г., 2017г. и пени по данному налогу за эти годы, и транспортного налога за 2016г., 2017г. и пени по данному налогу за эти годы. В обоснование иска истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

На основании ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ физическое лицо является плательщиком налогов на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, на налогоплательщика зарегистрированы следующее транспортное средство:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>: №, год выпуска – 2004г., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права — ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным Федеральным агентством кадастра, Управлением Росреестра по Новосибирской области в инспекцию, на налогоплательщика зарегистрированы следующий объект имущества:

- квартира, адрес: <адрес><адрес><адрес>, кадастровый №, площадь 43,40 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов.

Руководствуясь п. 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплатить налоги.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ на суму задолженности начислена пеня.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога и данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и пени. Однако налогоплательщиком налоговые обязательства в указанные сроки не исполнены.

В связи с неисполнением в установленный срок требования Межрайонная ИФНС России № 15 по Новосибирской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка судебного района г. Оби Новосибирской области вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка судебного района г. Оби Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ. указанный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 3 729 руб. 28 коп., из которых: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год – 70 руб. 00 коп. и пени – 6 руб. 16 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 31 руб. 00 коп. и пени – 02 руб. 73 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 31 руб. 00 коп. и пени – 02 руб. 73 коп., по транспортному налогу за 2016г. – 875 руб. 00 коп. и пени – 12 руб. 79 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 34 руб. 00 коп. и пени – 00 руб. 50 коп., по транспортному налогу за 2017г. – 2 625 руб. 00 коп. и пени – 38 руб. 37 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещался по месту жительства, конверт вернулся в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований частично по следующим основаниям.

Руководствуясь ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

На основании ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 2.2. Закона Новосибирской области от 16.10.2003 №142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» устанавливает ставки транспортного налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснил совместный Пленум Верховного суда Российской Федерации № 41, ВАС РФ № 9 от 11.06.1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 20 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из представленных документов, в собственности ФИО1 находятся:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права — ДД.ММ.ГГГГ.;

- квартира, адрес: <адрес><адрес><адрес>, кадастровый №, площадь 43,40 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> составила 70 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год — 31 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год — 31 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес><адрес><адрес> составила 34 руб., и сумма транспортного налога за 2016 год за автомобиль государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, составила 875 руб. 00 коп., сумма транспортного налога за 2017 год - 2 625 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой налогов в срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, сумма которой по налогу на имущество физических лиц составила: за 2014 год — 6 руб. 16 коп., за 2015 год — 2 руб. 73 коп., за 2016 год — 2 руб. 73 коп., за 2017год - 00 руб. 50 коп., сумма пени по транспортному налогу составила: за 2016 год — 12 руб. 79 коп., за 2017 год - 38 руб. 37 коп.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и пени со сроком до ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, срок уплаты которого наступил ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 132 руб. и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, в размере 11 руб. 62 коп., а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и пени со сроком до ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу, срок уплаты которого наступил ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3 500 руб. и о сумме пени, начисленной на сумму данной недоимки в размере 51 руб. 16 коп., и задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, срок уплаты которого наступил ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 34 руб. и о сумме пени, начисленной на сумму данной недоимки в размере 00 руб. 50 коп.

Направленные налогоплательщику уведомление и требование остались неисполненными.

В связи с неисполнением в установленный срок требования Межрайонная ИФНС России № 15 по Новосибирской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка судебного района г. Оби Новосибирской области вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 была взыскана задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год — 166 руб., пеня 12 руб. 12 коп., по транспортному налогу за 2017 год — 3 500 руб., пеня 51 руб. 16 коп.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка судебного района г. Оби Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ. указанный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском, направленного в адрес Обского городского суда почтовым отправлением в адрес суда 20.01.2020г.

Таким образом, с исковыми требованиями о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени по нему, а также задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени по нему административный истец обратился в установленный законом срок.

Проверив расчет истца недоимки по налогам за 2017 год и пени, суд принимает его как произведенный верно.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 34 руб. 00 коп. и пени – 00 руб. 50 коп., по транспортному налогу за 2017г. в сумме 2 625 руб. 00 коп. и пени – 38 руб. 37 коп. подлежит взысканию с ФИО1

МИ ФНС № 15 по Новосибирской области также заявлены требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014г., 2015г., 2016г. и пени по данному налогу за эти годы, и транспортного налога за 2016г. и пени по данному налогу за этот год.

Суду не представлены документы, подтверждающие обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа по данным требованиям, и отмену вынесенного судебного приказа. Кроме того, суду не представлены какие-либо более ранние требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2014г., 2015г., 2016г. и пени по данному налогу за эти годы, и транспортного налога за 2016г. и пени по данному налогу за этот год. Таким образом, в силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ, срок для направления в суд заявления о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014г., 2015г., 2016г. и пени по данному налогу за эти годы (требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.) истек ДД.ММ.ГГГГ., срок для направления в суд заявления о взыскании транспортного налога за 2016г. и пени по данному налогу за этот год (требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.) истек ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, на момент направления в адрес суда искового заявления о взыскании указанных налогов и пени ДД.ММ.ГГГГ. срок для его подачи был пропущен.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи иска в суд в связи с наличием уважительной причины заявлено не было, каких-либо доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска названного срока, истцом не представлено, причин пропуска срока подачи искового заявления истцом в административном исковом заявлении не указано.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что установленный законом срок для обращения в суд пропущен налоговым органом без уважительных на то причин.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что процессуальный срок для подачи административного искового заявления не восстановлен, а также принимая во внимание подачу иска за пределами срока, суд считает необходимым в удовлетворении иска о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год – 70 руб. 00 коп. и пени – 6 руб. 16 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 31 руб. 00 коп. и пени – 02 руб. 73 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 31 руб. 00 коп. и пени – 02 руб. 73 коп., по транспортному налогу за 2016г. – 875 руб. 00 коп. и пени – 12 руб. 79 коп., отказать.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме. Таким образом, государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Новосибирской области 2 697 руб. 87 коп. (две тысячи шестьсот девяносто семь руб. 87 коп.), из которых: сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 34 руб. 00 коп. и пени - 00 руб. 50 коп., по транспортному налогу за 2017 год – 2 625 руб. 00 коп. и пени - 38 руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 400 руб. 00 коп. (четыреста руб. 00 коп.).

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Обской городской суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено 27.05.2020г.

Судья Е.Л. Зайнутдинова