Решение № 2А-285/2017 2А-285/2017~М-267/2017 М-267/2017 от 11 октября 2017 г. по делу № 2А-285/2017

Дело № 2а-285/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2017 г. село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Гусевой Л. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска указала, что по сведениям налоговой инспекции по состоянию на дату расчета налогов ответчик является собственником земельных участков: кадастровый №, расположенного по адресу <адрес> примерно в 4840 м по направлению на юго-восток от ориентира <адрес>, и кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>. Налогоплательщику был начислен земельный налог: на земельный участок в <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 107,71 руб. (с учетом переплаты), на земельный участок в <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ в суме 466,17 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику была начислена пеня за неуплату земельного налога на земельный участок в <адрес> за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,19 руб., на земельный участок в <адрес> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93,55 руб. Ответчик в установленный законом срок налог и пени не уплатил, в связи с чем налоговым органом ответчику на основании положений ст. 69,70 НК РФ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу и пени. Налоговые уведомления с расчетом налога, требование об уплате налогов, направленные ответчику по почте, не исполнены. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по земельному налогу в сумме 466,17 руб. и пеня по земельному налогу в сумме 97,74 руб. Просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу и пени в сумме 560,91 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № 19 от 9 ноября 2010 года ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящиеся на объект, не относящийся к жилищному фонду к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства установлена в размере 0,25 % от кадастровой стоимости.

В соответствии с Решением совета депутатов Обручевского сельского поселения № 24 от 1 ноября 2010 года ставка земельного налога в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости, а с 1 января 2014 года в соответствии с решением Совета депутатов Обручевского сельского поселения № 10 от 17 октября 2013 года в – 0,1%.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ответчик с 2009 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <адрес> примерно в 4840 м по направлению на юго-восток от ориентира <адрес> (л.д. 39).

Сведениями о наличии у ответчика ФИО1 на праве собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу <адрес>, суд не располагает, сведения об указанном земельном участке в Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют, имеются сведения о нахождении по адресу <адрес> земельных участков: <адрес> кадастровый № и <адрес> кадастровый №, собственником которых ФИО1 не является(л.д. 40, 50, 51-52).

Согласно налоговым уведомлениям за указанные налоговые периоды ответчику исчислены следующие налоги:

- по налоговому уведомлению № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на земельные участки, исходя из их кадастровой стоимости: кадастровый № по ставке 0,25% (37357*1/1*0,25%* (12/12)) в сумме 93,39 руб., кадастровый № по ставке 0,3% (127400*1/1*0,3%* (12/12)) в сумме 382,20 руб. (л.д. 8), по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

- по налоговому уведомлению № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на земельные участки, исходя из их кадастровой стоимости: кадастровый № по ставке 0,25% (37357*1/1*0,25%* (12/12)) в сумме 93,39 руб., кадастровый № по ставке 0,3% (127400*1/1*0,3%* (12/12)) в сумме 382,20 руб. (л.д. 12), по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

- по налоговому уведомлению № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на земельные участки, исходя из их кадастровой стоимости: кадастровый № по ставке 0,25% (37357*1/1*0,25%* (12/12)) в сумме 93,39 руб., кадастровый № по ставке 0,3% (127400*1/1*0,3%* (12/12)) в сумме 382,20 руб. (л.д. 7), по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

- по налоговому уведомлению № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на земельные участки, исходя из их кадастровой стоимости: кадастровый № по ставке 0,25% (37357*1/1*0,25%* (12/12)) в сумме 93 руб., кадастровый № по ставке 0,1% (680680*1/1*0,1%* (12/12)) с учетом перерасчета в сумме 108 руб. (л.д. 10), по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений по величине инвентаризационной и кадастровой стоимости имущества и размеру исчисленного налога в судебное заседание не представлено. Частично задолженность по налогу административным ответчиком уплачена. На момент обращения в суд с административным исковым заявлением по сведениям налоговой инспекции за ответчиком ФИО1 числится задолженность по уплате земельного налога на земельный участок кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 107,71 руб., по уплате земельного налога на земельный участок кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ-2014 годы всего в сумме 466,17 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налога налоговым органом ответчику начислена пеня, исходя из ставки 0,000275% :

- по земельному налогу на земельный участок кадастровый № на сумму налога 107,71 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 41 день просрочки в сумме 1,19 руб.,

- по земельному налогу 74:11:0101080:0002:

на сумму 186,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 48 дней просрочки в суме 2,47 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 35 дней просрочки в сумме 1,74 руб.,

на сумму 33,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 228 дней просрочки в сумме 2,03 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 49 дней просрочки в сумме 0,45 руб.,

на сумму 126,75 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 369 дней просрочки в сумме 12,86 руб.,

на сумму 313,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 365 дней просрочки в сумме 31,47 руб.,

на сумму 406,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 330 дней просрочки в сумме 36,89 руб.,на сумму 499,53 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 41 день просрочки в сумме 5,64 руб., а всего в сумме 93,55 руб.

В связи с неисполнением налогового уведомления № об уплате налогов за <данные изъяты> (л.д. 12) в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени всего на сумму 95,09 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11), в связи с неисполнением налогового уведомления № об уплате налогов за <данные изъяты> (л.д. 8) и налогового уведомления № об уплате налогов за <данные изъяты> (л.д. 7) в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени всего на сумму 334,81 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6), в связи с неисполнением налогового уведомления № об уплате налогов за <данные изъяты> (л.д. 10) в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени всего на сумму 239,83 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9)

В подтверждение направления требования представлены реестры заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6 оборот), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9 оборот).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальные действия в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Учитывая, что срок исполнения требования № об уплате налога и пени истек ДД.ММ.ГГГГ, и с учетом того, что в течение трех лет со дня истечения указанного срока сумма задолженности по налогу и пени не превысила 3000 руб., в суд с требованием о выдаче судебного приказа об уплате налога истец должен был обратиться по ДД.ММ.ГГГГ включительно (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года+6 месяцев).

Согласно материалам дела № к мировому судье судебного участка № 2 Кизильского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41, 42-43), какого-либо ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока материалы данного дела не содержат.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 16).

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в Кизильский районный суд Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), т. е. с пропуском установленного законом шестимесячного срока. При этом к административному исковому заявлению приложено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, в котором в качестве причины пропуска срока указано внесение изменений в КАС РФ о введении упрощенной процедуры взимания недоимки по налогу в порядке приказного производства, что повлекло за собой необходимость направления заявления на выдачу судебного приказа при наличии первоначально направленного административного иска, а так же внедрение нового программного комплекса формирования документов в автоматическом режиме, который не позволял видеть платежи налогоплательщиков, поступившие в бюджет в погашение задолженности по ранее выставленным требованиям (л.д. 17-21).

Как указал Конституционный суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

В порядке искового производства данный срок восстановлению не подлежит, поскольку в силу положений ст. 95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Кроме того, административным истцом так же пропущен срок обращения в суд с исковым заявлением, оснований для восстановления которого суд не усматривает, указанные административным истцом причины пропуска срока не могут быть признаны судом уважительными, поскольку изменения в КАС РФ о взыскании налога в порядке приказного производства вступили в силу 6 мая 2016 года, т. е. за 7 месяцев до обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, сведений о невозможности внедрения программного комплекса в течение всего 2016 и 2017 года, документы, приложенные к ходатайству о восстановлении срока, не содержат.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, о восстановлении пропущенного срока на момент обращения за выдачей судебного приказа налоговый орган не просил, в настоящем судебном заседании данный срок восстановлению не подлежит, основания для восстановления срока на подачу искового заявления отсутствуют, а так же с учетом того, что ФИО1 собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу <адрес>, не является, и, следовательно, не является налогоплательщиком в отношении данного имущества, оснований для удовлетворения заявленных исковых требований у суда не имеется.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в удовлетворении административного иска к ФИО1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказано, государственная пошлина с ответчика ФИО1 взысканию в доход бюджета не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий