Решение № 2А-6418/2025 2А-6418/2025~М-4785/2025 М-4785/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-6418/2025

УИД:39RS0001-01-2025-007597-92 Дело № 2а-6418/2025


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе председательствующего судьи Таранова А.В., при секретаре Шавенковой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 26 986,97 рублей, а именно:

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, за период с 02.12.2017 по 15.10.2023 в общей сумме 26 986,97 рублей.

В обоснование иска административный истец указывает, что в период с 02.07.2014 по 15.05.2019 года ФИО1 состоял на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и являлся налогоплательщиком страховых взносов, и у него образовалась недоимка:

по страховым взносам на ОПС:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 23 400 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 26 545 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 10 968,30 рублей

по страховым взносам на ОМС:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4 590 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5 840 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 572,25 рублей.

Также ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за зарегистрированный на него автомобиль Хендэ Лантра, с регистрационным знаком №, с 06.09.2007 по настоящее время, и у него образовалась недоимка по транспортному налогу:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 085 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 085 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 085 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 085 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 085 рублей.

Также ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за зарегистрированные на него объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: 236038, Калининград, <адрес>, ? доля в праве, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: 236040, Калининград, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

По налогу на имущество физических лиц образовалась недоимка:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 789 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 789 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3 147 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3 147 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 803 рубля.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности, направлено налогоплательщику. Требование в добровольном порядке не исполнено.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился. О дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Согласно, ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж; машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядка соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании, сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Материалами дела подтверждено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являлся налогоплательщиком страховых взносов, и у него образовалась недоимка:

по страховым взносам на ОПС:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 23 400 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 26 545 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 10 968,30 рублей

по страховым взносам на ОМС:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4 590 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5 840 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 572,25 рублей.

Также ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за зарегистрированный на него автомобиль Хендэ Лантра, с регистрационным знаком № с 06.09.2007 по настоящее время, и у него образовалась недоимка по транспортному налогу:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 085 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 085 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 085 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 085 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 085 рублей.

Также ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за зарегистрированные на него объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: 236038, Калининград, <адрес>, ? доля в праве, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: 236040, Калининград, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

По налогу на имущество физических лиц образовалась недоимка:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 789 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 789 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3 147 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3 147 рублей;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 803 рубля.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно положениям статьи 70 НК РФ (в актуальной редакции), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, однако в установленные сроки налоги в полном объеме не оплачены. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком в добровольном порядке не была исполнена, налоговым органом налоговым органом были предприняты следующие меры принудительного исполнения:

- по страховым взносам на ОПС и ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 23 400 рублей и 4 590 рублей, соответственно, взысканы решением и постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и №, соответственно; Как следует из ответа УФССП России по Калининградской области на запрос суда, по данному взысканию было возбуждено ИП 33469/18/39001-ИП, окончено ДД.ММ.ГГГГ, с возвращением исполнительного документа взыскателю, и более к исполнению исполнительный документ не предъявлялся. Частичное погашение произведено ДД.ММ.ГГГГ, на сумму погашения подлежат начислению пени. Из указанной суммы в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ вошли не погашенные налогоплательщиком 18 687,74 рублей и 3 483,72 рублей, возможность взыскания которых утрачена; размер пени на сумму погашения ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 818,49 (4717,22+1106,27) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1 551,33 рублей (1 388,22 (по ДД.ММ.ГГГГ) + 163,11 (по ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на ОПС и ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 26 545 рублей и 5 840 рублей, соответственно, взысканы решением и постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно; Как следует из ответа УФССП России по Калининградской области на запрос суда, по данному взысканию было возбуждено ИП 36224/19/39001-ИП, не окончено, не исполнено; возможность взыскания не утрачена, пени подлежат начислению; размер пени на общую сумму 32 385 (26 545+5 840) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 13 942,85 рублей (4 808,64 (по ДД.ММ.ГГГГ) + 9 134,21 (по ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на ОПС и ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 10 968,30 рублей и 2 572,25 рублей, соответственно, взысканы решением Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4605/2025, не исполнено; возможность взыскания не утрачена, пени подлежит начислению; размер пени на общую сумму 13 540,55 (10 968,30+2 572,25) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 5 336,47 рублей (1 517,34 (по ДД.ММ.ГГГГ) + 3 819,13 (по ДД.ММ.ГГГГ);

- по транспортному налогу и налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – судебный приказ 2а-4724/2018, налоговый орган указывает на возбуждение исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ и его окончание ДД.ММ.ГГГГ, однако, как следует из ответа УФССП России по Калининградской области на запрос суда, по данному исполнительному листу исполнительное производство не возбуждалось; возможность взыскания утрачена, пени начислению не подлежат;

- по транспортному налогу и налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – судебный приказ 2а-3869/2019 отменен ДД.ММ.ГГГГ, возможность взыскания не утрачена, пени подлежат начислению; размер пени на общую сумму 4 874 (2 085+2789) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 2 143,82 рублей (769,09 (по ДД.ММ.ГГГГ) + 1374,73 (по ДД.ММ.ГГГГ);

- по транспортному налогу и налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ полностью уплачено ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), возможность взыскания пени утрачена;

- по транспортному налогу и налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ полностью уплачено ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), возможность взыскания пени утрачена.

В рассматриваемом деле совокупные сроки на обращение в суд соблюдены.

Доказательств исполнения налоговых обязательств по уплате пени, являющих предметом настоящего административного иска, в материалы дела не представлено.

Разрешая требования административного иска о взыскании с пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм страховых взносов, налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, и удовлетворяя их частично, суд установил, что ответчику обоснованно начислены пени на задолженность однако в вышеперечисленной части возможность взыскания пени утрачена. Сроки на обращение в суд за взысканием пени также соблюдены.

Размер пени, подлежащей взысканию составит, согласно вышеприведенному расчету: 22 974,47 рублей (1 551,33+13 942,85+5 336,47+2 143,82).

Таким образом, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов. Как установлено ч. 1 ст. 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию, с учетом частичного удовлетворения иска, составит 3 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес>, ИНН №, задолженность в общей сумме 22 974,47 рублей, в том числе:

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 22 974,47 рублей. В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.В. Таранов

Мотивированное решение изготовлено 8 декабря 2025 года.