Решение № 2А-1411/2018 от 8 ноября 2018 г. по делу № 2А-1411/2018

Дело № 2а-1411/2018

УИД № 24RS0006-01-2017-000344-08


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 ноября 2018 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Гусевой И.В.,

при секретаре Демко О.И.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю (далее МИФНС № 17) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени по земельному налогу. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. Согласно ст. 390-391 НК налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом определяется налоговый год. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у него данных. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.12.2012 № № от 03.11.2015 № №, от 07.12.2014 № №, от 17.12.2013 № №. Однако в установленный срок задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. 03.08.2016 мировым судьей судебного участка № 12 в г. Боготоле и в Боготольском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ, который 11.08.2016 по заявлению должника был отменен. Остаток общей задолженности составил 3587,72 руб. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 2851,40 руб. и пеню в сумме 736,32 руб. за период 2011-2014.

Представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания, заранее надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что решением Емельяновского районного суда от 29.05.2018г. по гражданскому делу № 2-1779/2018 исковые требования ФИО1 к администрации Гаревского сельсовета Емельяновского района о признании права собственности на земельный участок отсутствующим, взыскании убытков, компенсации морального вреда удовлетворены частично. Признано отсутствующим право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, общей площадью 2500 кв.м. Дополнительно пояснил, что ни когда не являлся собственником спорного участка. Неоднократно обращался в налоговый орган по поводу правомерности начисления налогов, в сельский совет, однако налоги продолжали начисляться.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю не подлежат удовлетворению в соответствии со следующим.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом;

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ (Далее НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ч. 1, 5 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4).

В силу ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1).

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (п.п. 1 п. 1).

Из материалов дела следует, что по сведениям МИФНС России № 17 по Красноярскому краю, с 01.11.1992 ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок общей площадью <данные изъяты> кв. м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> категория: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, что также подтверждается копией свидетельства на право собственности на землю от ДД.ММ.ГГГГ и информацией Управления Росреестра по Красноярскому краю.

Согласно расчету земельного налога, с кадастровым номером № представленному налоговым органом, задолженность по уплате налога: за 2011 составляет 450,60 руб., срок уплаты 01.11.2012; за 2012 – 800,40 руб., срок уплаты 01.11.2013; за 2013 – 800,40 руб., срок уплаты 05.11.2014; за 2014 – 800,00 руб., срок уплаты 01.10.2015. Общая задолженность за указанные периоды составила 2851,40 руб.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование об уплате земельного налога: № № по состоянию на 06.12.2012 задолженность составила 1456,21 руб.; № № по состоянию на 17.121.2013 задолженность составила 2406,83 руб.; № № по состоянию на 07.12.2014 задолженность составила 3424,63 руб.; № № по состоянию на 03.11.2015 задолженность составила 4500,24 руб. Указанные требования были направлены ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Кроме того, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога: № № по состоянию на 03.05.2012 недоимка составила 901,20 руб., задолженность по пени – 47,12 руб.; № № по состоянию на 08.07.2013 недоимка составила 1351,80 руб., задолженность по пени 183,75 руб.; № № по состоянию на 13.03.2014 недоимка составила 2152,20 руб., задолженность по пени 304,98 руб.; № № от 10.04.2015 об уплате земельного налога в срок не позднее 01.10.2015 в сумме 800 руб.

Однако в установленный законом срок задолженность по земельному налогу не была оплачена.

11.08.2016 определением мирового судьи судебного участка № 12 в г. Боготоле и Боготольском районе был отменен судебный приказ № 2А-913/12-2016 от 03.08.2016 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме 2851,40 руб. и пени в сумме 736,32 руб.

Поскольку на момент предъявления указанного административного искового заявления в суд задолженность по налогам ФИО1 не оплачена, административному ответчику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Расчет взыскиваемых сумм, указанных в исковом заявлении, ответчиком не оспорен. Доказательств оплаты задолженности не предоставлено.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 57 НК РФ, предусмотрено, что при нарушении срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Общая сумма пени, которая образовалась в связи с просрочкой уплаты ФИО1 земельного налога:

- за период с 22.12.2011 г. по 25.12.2011 г. = 4 дня просрочки х 1261,66 руб. (180,23 руб. за 2007 по сроку уплаты 15.09.2008; 180,23 руб. за 2008 по сроку уплаты 15.09.2009; 450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011) х 0,000275000000 = 1,39 руб.;

- за период с 26.12.2011 г. по 01.02.2012 г. = 38 дней просрочки х 1261,66 руб. (180,23 руб. за 2007 по сроку уплаты 15.09.2008; 180,23 руб. за 2008 по сроку уплаты 15.09.2009; 450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011) х 0,000266666667 = 12,78 руб.;

- за период с 02.02.2012 г. по 13.09.2012 г. = 225 дней просрочки х 901,20 руб. (с учетом уменьшения) (450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011) х 0,000266666667 = 54,07 руб.;

- за период с 14.09.2012 г. по 01.11.2012 г. = 49 дней просрочки х 901,20 руб. (450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011) х 0,000275000000 = 12,14 руб.;

- за период с 02.11.2012 г. по 01.11.2013 г. = 365 дней просрочки х 1351,80 руб. (450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011; 450,60 руб. за 2011 по сроку уплаты 01.11.2012) х 0,000275000000 = 135,69 руб.

- за период с 02.11.2013 г. по 05.11.2014 г. = 369 дней просрочки х 2152,20 руб. (450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011; 450,60 руб. за 2011 по сроку уплаты 01.11.2012; 800,40 руб. за 2012 по сроку уплаты 01.11.2013) х 0,000275000000 = 218,25 руб.;

- за период с 06.11.2014 г. по 01.10.2015 г. = 330 дней просрочки х 2952,60 руб. (450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011; 450,60 руб. за 2011 по сроку уплаты 01.11.2012; 800,40 руб. за 2012 по сроку уплаты 01.11.2013; 800,40 руб. за 2013 по сроку уплаты 05.11.2014) х 0,000275000000 = 267,95 руб.;

- за период с 02.10.2015 г. по 03.11.2015 г. = 33 дня просрочки х 23752,60 руб. (450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011; 450,60 руб. за 2011 по сроку уплаты 01.11.2012; 800,40 руб. за 2012 по сроку уплаты 01.11.2013; 800,40 руб. за 2013 по сроку уплаты 05.11.2014; 800,00 за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015) х 0,000275000000 = 34,05 руб.

Итого: 736,32 руб.

В расчет пени по земельному налогу вошли суммы задолженности за предыдущие периоды, которые до настоящего времени не уплачены. Расчет представлен в материалы дела налоговым органом.

Согласно статье 11.1 ЗК РФ земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

До 1 января 2017 года обязательная государственная регистрация прав на недвижимое имущество была предусмотрена ст.4 Федерального закона от 21.07.1997 года №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», утратившего силу в связи с изданием Федерального закона от 03.07.2016 года №361-ФЗ.

Согласно ст.2 названного Федерального закона государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права (п.1).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной настоящим Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 2).

Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (п. 3).

В силу ст.1 Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ земельные участки относятся к недвижимому имуществу, права на которое подлежат государственной регистрации.

По смыслу приведенных норм права, налоговые органы уведомляют налогоплательщиков об обязанности уплатить земельный налог на основании сведений, полученных из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. По общему правилу, право собственности в отношении земельного участка как объекта недвижимого имущества возникает с момента государственной регистрации такого права, а не с момента совершения сделки. Соответственно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Между тем, пунктом 4 статьи 8 Федерального закона от 29.11.2004 года №141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» установлено, что в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на земельные участки и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», которые в соответствии с действующим законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

Пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2007 года №221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (далее - Закон о государственном кадастре недвижимости) определено, что в государственный кадастр недвижимости вносятся сведения об уникальных характеристиках объекта недвижимости, в том числе описание местоположения границ объекта недвижимости, если объектом недвижимости является земельный участок.

Согласно статье 45 Закона о государственном кадастре недвижимости государственный кадастровый учет или государственный учет объектов недвижимости, осуществленный в установленном законодательством порядке до дня вступления в силу этого Закона (01.03.2008 года) с учетом определенных статьей 43 Закона особенностей, признается юридически действительным.

Пунктом 1 статьи 45 Закона о государственном кадастре недвижимости предусмотрено, что земельные участки, государственный кадастровый учет которых осуществлен в установленном порядке до дня вступления в силу данного Закона, либо государственный кадастровый учет которых не осуществлен, но права на которые зарегистрированы и не прекращены и которым присвоены органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, условные номера в порядке, установленном в соответствии с названным Законом, считаются ранее учтенными земельными участками.

Сведения о ранее учтенном земельном участке могут быть включены в соответствующие разделы государственного кадастра недвижимости при обращении заинтересованного лица в орган кадастрового учета на основании документа, устанавливающего или подтверждающего право на указанный земельный участок и представленного таким лицом (пункт 7 статьи 45 Закона о государственном кадастре недвижимости).

В силу пункта 2 Положения о проведении территориального землеустройства, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 07.06.2002 года N 396 (в редакции, действовавшей в спорный период), установление границ земельных участков (территориальное землеустройство) проводится по инициативе собственника (землепользователя).

В силу п. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному гражданскому делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Как установлено в судебном заседании, решением Емельяновского районного суда от 29.05.2018, вступившим в законную силу, исковые требования ФИО1 к администрации Гаревского сельсовета Емельяновского района о признании права собственности на земельный участок отсутствующим, взыскании убытков, компенсации морального вреда удовлетворены частично. Признано отсутствующим право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, общей площадью 2500 кв.м.

При таких обстоятельствах, учитывая, что основанием для возникновения обязанности по уплате земельного налога, в силу п.1 ст.388 НК РФ, является наличие у лица права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения в отношении земельного участка, в то время как доказательств наличия такого права у ответчика судом не установлено, обязанность ФИО1 как плательщика налога за спорный участок следует полагать отсутствующей.

В этой связи суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований истца к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании в доход местного бюджета недоимки и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2011-2014г.г. в размере 3587 рублей 72 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Гусева

Мотивированное решение составлено 13 ноября 2018 года.