Решение № 2А-864/2019 2А-864/2019~М-137/2019 М-137/2019 от 10 июня 2019 г. по делу № 2А-864/2019

копия


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2019 года <адрес>

Назаровский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего – судьи Кацевич Е.И.,

при секретаре судебного заседания Ивановой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. Заявленные требования обосновывает тем, что в МИ ФНС № по <адрес> на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит физическое лицо ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Так, за ответчиком было зарегистрировано следующее имущество:

- Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 было направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был указан налоговый период - 2014, сумма к уплате в размере 1040,00 руб. Отправка подтверждается списком от ДД.ММ.ГГГГ № (пункт 12).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 с суммой к уплате 868,00 руб. Отправка подтверждается списком от ДД.ММ.ГГГГ № (пункт 3).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2014 с суммой к уплате 2719,00 руб. Отправка подтверждается списком от ДД.ММ.ГГГГ № (пункт 29). Данное налоговое уведомление было сформировано в связи с увеличением доли владения на земельный участок: <адрес>», кадастровый №. В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по данному участку размер доли составил 1/636, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ размер доли 1/226, т.е. увеличилась доля владения.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом было сформировано и направлено в адрес административного ответчика:

- Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму требований 1622,79 руб. за 2014 год, в том числе налоговых обязательств на сумму 1040,00 руб., пени в сумме 582,79 руб. (период образования ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Отправка подтверждается списком от ДД.ММ.ГГГГ № (пункт 21).

- Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании были отражены суммы к уплате налога 873,79 руб. за 2015 г., налог в сумме 868,00 руб. и пеня в размере 5,79 руб. (период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Отправка подтверждается списком от ДД.ММ.ГГГГ № (пункт 2).

- Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании были отражены суммы к уплате налога 2725,73 руб. за 2014 г., налог в сумме 2719,00 руб. и пеня в размере 6,73 руб. (период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Отправка подтверждается списком от ДД.ММ.ГГГГ № (пункт 2).

В связи с неуплатой вышеуказанных сумм до настоящего времени, просит взыскать с ответчика сумму задолженности по земельному налогу в размере 3 696,40 руб., в том числе: за 2014 год налог в сумме 2719 руб., пеню в сумме 103,61 руб., за 2015 год налог в сумме 868 руб., пеню в сумме 5,79 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, направил в суд заявление, в котором просил рассмотреть дело без его участия, указал, что с требованиями не согласен, поскольку земельные участки им проданы.

В силу положений ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно абз.2 ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

- Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен земельный налог за земельные объекты (участки) с кадастровым №, по адресу: <адрес> (за 12 месяцев) в размере 926 руб., с кадастровым № по адресу: <адрес> (за 1 месяц) в размере 114 руб., за налоговый период 2014 г. в общем размере 1040 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8)

Уведомление направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8 оборот).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен земельный налог за земельный объект (участок) с кадастровым №, по адресу: <адрес> за налоговый период 2015 г. (за 4 месяца) в размере 868,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Отправка подтверждается списком от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 10).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог с суммой к уплате 2719,00 руб. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Данное налоговое уведомление было сформировано в связи с увеличением доли владения на земельный участок: <адрес> кадастровый №. В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по данному участку размер доли составил 1/636, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ размер доли составил 1/226, т.е. увеличилась доля владения.

Отправка подтверждается списком от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 12).

В адрес административного ответчика административным истцом были направлены требования, соответствующее ст. 69 НК РФ:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику предложено заплатить образовавшиеся суммы недоимки, пени в размере 1622,79 руб., в том числе по земельному налогу 1040 руб., пени 582,79 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику предложено заплатить образовавшиеся суммы недоимки, пени, в том числе по земельному налогу – недоимка 868 руб., пени 5,79 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16)

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику предложено заплатить образовавшиеся суммы недоимки, пени в размере 2 725,73 руб., в том числе по земельному налогу 2719 руб., пени 6,73 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Пеня начислена административным истцом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом сумм недоимки по налогам и пени по земельному налогу.

Административный ответчик в подтверждение факта того, что в 2014 г. им проданы два земельных пая, представил договор купли-продажи доли в праве на земельный участок сельскохозяйственного назначения от ДД.ММ.ГГГГ, при этом иных документов, касающихся отчуждение в 2014 г. земельного участка с кадастровым номером № не представлено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет задолженность по налоговым платежам: в том числе: за 2014 г. земельный налог 2 719 руб., пени 103,61 руб., за 2015 г. за земельный налог – 868 руб., пени 5 79 руб., что подтверждается данными оперативного учета, представленными административным истцом.(л.д. 18,21)

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по земельному налогу, пени в размере 3 696,40 руб. административным ответчиком суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИ ФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-363/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам за 2014-2016 г. в размере 3 584 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ФИО1

В суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций МИ ФНС России № по <адрес> обратилась, согласно почтовому штемпелю на конверте, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, установленные аб. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным судом требованиями в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> задолженность в размере 3 696 рублей 40 копеек, в том числе:

- по земельному налогу за 2014 год – 2 719 рублей, пени - 103 рубля 61 копейка;

- по земельному налогу за 2015 год – 868 рублей, пени - 05 рублей 79 копеек, в доход бюджета.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> госпошлину в размере 400 рублей, в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Назаровский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Верно:

Председательствующий Е.И. Кацевич

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ