Решение № 2А-736/2025 2А-736/2025~М-659/2025 М-659/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-736/2025

Изготовлено в окончательной форме 18 августа 2025 г.

Дело № 2а-736/2025

УИД 51RS0006-01-2025-001246-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мончегорск 4 августа 2025 года

Мончегорский городской суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Архиповой Н.С.,

при секретаре Александровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, в связи с зарегистрированным правом собственности на земельные участки: с кадастровым номером №...., расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №...., расположенным по адресу: <адрес>; жилые дома:

с кадастровым номером №...., расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №...., расположенным по адресу: <адрес>; автомобиль ...., г.р.з. №....

Кроме того, согласно представленной в налоговый орган акционерным обществом «Кольская горно-металлургическая компания» (далее – АО «Кольская ГМК») справке о доходах и суммах налога ФИО1 за <дд.мм.гггг>, его доход составил 597 069 руб. 23 коп., с которого не удержан налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в сумме 77 619 руб.

Налоговым органом произведен расчет НДФЛ, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, который отражен в налоговом уведомлении от <дд.мм.гггг> №...., направленном в адрес налогоплательщица.

Ввиду непоступления в бюджет указанных налогов на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование №.... об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, по заявлению налогового органа <дд.мм.гггг>. мировым судьей судебного участка №.... Мончегорского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением мирового судьи от <дд.мм.гггг> в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

До настоящего времени административным ответчиком обязанность по оплате задолженности в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 547 руб., задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 77 619 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 282 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2 693 руб., пени в сумме 16 492,93 руб., а всего взыскать 99 633,93 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Мурманской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, представил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие, в котором указал, что поддерживает представленные письменные возражения.

В возражениях на административное исковое заявление указано, что в принятом по гражданскому делу №.... решении в пользу ФИО1 с АО «Кольская ГМК» был взыскан средний заработок за время вынужденного прогула в размере 298 535 руб. (включая НДФЛ) и компенсация морального вреда в размере 5 000 руб. По указанному решению из его среднего заработка за время вынужденного прогула был удержан НДФЛ, сведений относительно уведомления налоговым агентом налогоплательщика и налоговый орган о невозможности осуществления удержания НДФЛ административное исковое заявление не содержит.

В период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> ФИО1 фактически не работал, состоял на учете в Центре занятости населения г. Мончегорска, получал средний заработок на период трудоустройства. Выплачиваемое безработным гражданам пособие по безработице на период трудоустройства НДФЛ не облагается, удержания НДФЛ из данной выплаты не производятся.

Исходя из расчетных листков, НДФЛ был удержан у ФИО1 в сумме 279 715 руб., у налогового органа отсутствовали правовые основания для направления требования об уплате НДФЛ.

Дополнительно отмечает, что в спорной ситуации (увольнение и последующее восстановление работника на работе) откорректировать документацию по бухгалтерскому учету и подать в УФНС по Мурманской области уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в отношении ФИО1 должна была АО «Кольская ГМК».

Приводит довод, что в связи с введением с 1 января 2023 г. в России Единого налогового счета и Единого налогового платежа, ФИО1 не может произвести оплаты по налогам, т.к. поступившие на ЕНС денежные средства налоговый орган самостоятельно распределяет в счет погашения ранее возникших задолженностей.

Исследовав материалы дела судебного участка №.... Мончегорского судебного района №...., материалы административного дела №...., материалы рассматриваемого дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пунктов 1, 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН <***> (л.д. 15).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ указано, что налоговые ставки не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В отношении земельных участков, не указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки не могут превышать 1,5% (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с <дд.мм.гггг> на основании договора купли-продажи от <дд.мм.гггг> является собственником земельного участка с кадастровым номером №...., расположенного по адресу: <адрес>, земельный участок №.... вид разрешенного использования: индивидуальное жилищное строительство.

Кроме того, с <дд.мм.гггг> ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №...., расположенного по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: под индивидуальную жилую застройку.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 г. на указанные объекты недвижимости в сумме 1 216 руб. и 331 руб. соответственно (л.д. 22-23).

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговые ставки для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя установлены пунктом 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в редакции действовавшей в спорный период).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик в 2023 г. являлся собственником транспортного средства - легкового автомобиля «...., г.р.з. №...., дата регистрации права – <дд.мм.гггг>, дата прекращения права, в связи с продажей другому лицу – <дд.мм.гггг>.

Налоговым органом исчислен транспортный налог на указанное транспортное средство в сумме 2 693 руб. (л.д. 22-23).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комнат, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

Согласно пункту 1 Решения Совета депутатов МО город Мончегорск от 24.11.2016 № 352 «Об установлении на территории муниципального образования город Мончегорск с подведомственной территорией налога на имущество физических лиц», установлен и введен в действие с 1 января 2017 года на территории муниципального образования город Мончегорск с подведомственной территорией налог на имущество физических лиц.

В силу пункта 2 указанного Решения, налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Подпунктом 3.2 пункта 3 Решения Совета депутатов МО город Мончегорск от 24.11.2016 № 352 «Об установлении на территории муниципального образования город Мончегорск с подведомственной территорией налога на имущество физических лиц», установлена налоговая ставка - 0,3 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости: с <дд.мм.гггг> жилое здание с кадастровым номером №...., расположенное по адресу: <адрес>; с <дд.мм.гггг> жилое здание с кадастровым номером №...., расположенное по адресу: <адрес>.

Согласно расчету в налоговом уведомлении налог на имущество физических лиц за 2023 год составил 972 руб. (1501609 руб. х 0,3 %) и 310 руб. (620 885 руб. х 0,2%/12 мес. х 3 мес.) (л.д. 22-23).

Кроме того, согласно справке о доходах и суммах налога за 2023 год №.... от <дд.мм.гггг>., выданной АО «Кольская ГМК», сумма дохода ФИО1 за 2023 год составила 4 198 090,64 рублей, сумма удержанного налога на доходы физических лиц составляет 467 613 руб., сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом 597 069,23 руб., сумма неудержанного налога 77 619 руб. (л.д. 19).

Расчет НДФЛ за 2023 год в размере 77 619 руб. и необходимость его уплаты в срок до 1 декабря 2023 г. также приведен в налоговом уведомлении.

Налоговое уведомление об уплате НДФЛ, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год №.... от <дд.мм.гггг> со сроком уплаты налогов до 2 декабря 2024 г. направлялось в адрес налогоплательщика и было получено ФИО1 10 сентября 2024 г. (л.д. 22-23, 24).

В установленный законом срок налоги, пени уплачены не были.

Таким образом, с 1 декабря 2023 г. и на момент принятия решения по делу, налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлялось требование №.... по состоянию на <дд.мм.гггг> об уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям (НДФЛ, страховые взносы за 2022 год) со сроком исполнения до 15 июня 2023 г., которое было получено ФИО1 16 мая 2023 г. (л.д. 25-26, 29).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от <дд.мм.гггг> №.... налоговым органом в соответствии со статьями 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от <дд.мм.гггг> №.... о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (л.д. 30, 31-36).

Решение налогового органа получено налогоплательщиком 11 августа 2023 г.

С учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 г. сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам и наличия у налогоплательщика ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, в соответствии с положениями пунктом 9 статьи 4 вышеназванного Федерального закона требование об уплате и решение о взыскании спорной задолженности со сроком уплаты 1 декабря 2023 г. за счет денежных средств налогоплательщика, налоговым органом на общую сумму 99 633,93 руб. не выставлялось и не выносилось. Указанная сумма задолженности взыскивается на основании действующих до формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС ФИО1 требования № 960 по состоянию на 16 мая 2023 г. и решения от 8 августа 2023 г. № 332.

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 в установленные законом сроки не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со статьей 275 НК РФ начислены пени в размере 16 492,93 руб.

В целях взыскания задолженности, составляющей отрицательное сальдо по единому налоговому счету, 6 февраля 2025 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ №.... о взыскании задолженности с ФИО1 в общем размере 99 633,93 руб., который определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Мончегорского судебного района Мурманской области от 28 февраля 2025 г. отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

На дату подачи рассматриваемого административного иска за административным ответчиком числилась задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере – 99 633,93 руб., из которых задолженность: по НДФЛ за 2023 год – 77 619 руб., по транспортному налогу за 2023 год – 2 693 руб., по земельному налогу за 2023 год – 1 547 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год — 1 282 руб.

Согласно представленным налоговым органом по запросу суда сведениям об актуальном сальдо ЕНС, задолженность административного ответчика по обязательным платежам и санкциям составляет 62 173,67 руб., из которых задолженность: по НДФЛ за 2023 год – 40 158,74 руб., по транспортному налогу за 2023 год – 2 693 руб., по земельному налогу за 2023 год – 1 547 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год — 1 282 руб., при этом платежи в суммах 11 483,17 руб. и 25 977,09 руб. в счет уплаты ЕНП поступили 02.07.2025.

Из письменных пояснений представителя УФНС по Мурманской области следует, что сумма в размере 37 460,26 руб. взыскана налоговым органом по иному судебному акту и распределена в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. Распределить указанную сумму в счет погашения иной недоимки у налогового органа не имеется.

По правилам пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяемся налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, что в соответствии с изменениями, внесенными с 01 января 2023 года в статью 45 Налогового кодекса РФ, поступившие на ЕНС административного ответчика денежные средства в общей сумме 37 460,26 руб. автоматически распределены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, указанному в административном иске, однако, учитывая, что в данном случае уже просуженная и взысканная решением суда задолженность административного ответчика по иным обязательным платежам повторно взыскана быть не может, обязательство ФИО1 по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., указанному в административном иске, не может быть признана исполненной.

Доводы стороны административного ответчика, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление об отсутствии у него обязанности уплаты исчисленного налога на доходы физических лиц за 2023 г., суд отклоняет, поскольку произведенные в связи с восстановлением ФИО1 на работе выплаты за время вынужденного прогула являются оплатой труда работника, то есть доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

Расчетные листки, представленные административным ответчиком, его доводы об отсутствии оснований для начисления ему налога на дохода не подтверждают.

Решением Мончегорского городского суда Мурманской области от <дд.мм.гггг> по гражданскому делу №.... с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 156 247,48 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18 346,24 руб., пени в сумме 8 931,65 руб.

Решением Мончегорского городского суда Мурманской области от <дд.мм.гггг> по гражданскому делу №.... с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 года в размере 1 216,00 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 208 670,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 883,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 693,00 руб., пени в сумме 16 248,00 руб.

Решением Мончегорского городского суда Мурманской области от <дд.мм.гггг> по гражданскому делу №.... с ФИО1 взысканы пени по состоянию на 8 июля 2024 г. в сумме 20 075,36 руб.

В данном административном иске налоговый орган просит взыскать пени, начисленные на недоимку по налогам за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 16 492,93 руб.

Поскольку ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц свою обязанность их уплате своевременно не исполнил, налоговым органом правомерно начислены и предъявлены к взысканию пени.

Учитывая установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, руководствуясь вышеприведенными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Кроме того, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дд.мм.гггг>, уроженца ...., зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт №....), задолженность по платежам в бюджет в общем размере 99 633 (девяносто девять тысяч шестьсот тридцать три) рубля 93 копейки, в том числе:

- земельный налог за 2023 г. в размере 1 547 (одна тысяча пятьсот сорок семь) рублей;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 77 619 (семьдесят семь тысяч шестьсот девятнадцать) рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1 282 (одна тысяча двести восемьдесят два) рубля;

- транспортный налог за 2023 г. в размере 2 693 (две тысячи шестьсот девяносто три) рубля;

- пени в размере 16 492 (шестнадцать тысяч четыреста девяносто два) рубля 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №....) государственную пошлину в бюджет муниципального образования – муниципальный округ город Мончегорск с подведомственной территорией Мурманской области в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Мончегорский городской суд в течение одного месяца.

Судья Н.С. Архипова