Решение № 2А-149/2020 2А-149/2020~9-75/2020 9-75/2020 от 2 января 2020 г. по делу № 2А-149/2020

Дело № 2а-149/2020

УИД 41RS0003-01-2020-000101-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2020 года

г. Вилючинск Камчатского края

Судья Вилючинского городского суда Камчатского края Скурту Е.Г., рассмотрев по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Кемеровской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просил взыскать с последней недоимку по земельному налогу в размере 3235 руб., а также пени в размере 44 руб. 93 коп., а всего взыскать 3279 руб. 93 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, что подтверждается выпиской из государственного кадастра недвижимости, представленного Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кемеровской области, и в 2014-2016годах являлась собственником земельного участка.На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по текстуНК РФ) ответчику был исчислен земельный налог за 2015-2017 года в сумме 3235 руб. В виду того, что ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 44 руб. 93 коп.В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, а в дальнейшем в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ – требования об уплате налога и пени № 74 от 10 февраля 2017 года со сроком уплаты до 21 марта 2017 года, № 30452 от 22 января 2017 года со сроком уплаты до 30 января 2018 года, и № 8642 от 30 января 2019 года со сроком уплаты до 15 марта 2019 года. В связи с неуплатой задолженности по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 вышеназванной суммы, который на основании поступивших от должника возражений 05 сентября 2019 года был отменен. Вместе с тем, задолженность по земельному налогу административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Кемеровской областио рассмотрении поданного им административного искового заявления в порядке упрощенного судопроизводства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного судопроизводства извещена надлежащим образом.Письменного мнения, каких-либо возражений о применении упрощенного (письменного) порядка производства по настоящему административному делу, а также по существу заявленных, административный ответчик суду не представила. 03 марта 2020 года в адрес суда поступили копии чеков-ордеров об оплате по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, недоимки по земельному участку в сумме 3235 руб. и пени по земельному налогу в сумме 44 руб. 93 руб. (л.д. 45).

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) настоящее административное дело было рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ)

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог входит в систему местных налогов (ст. 15 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Размер налоговых ставок определен п. 1 ст. 394 НК РФ в зависимости от категории земель.

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ производится налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп.1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 1 ст. 48 того же Кодекса предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно статье 75 НК РФпеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения - земельного участка, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого земельного участка, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

На территории Кемеровской области земельный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены постановлением Кемеровского городского Совета народных депутатовот 30 сентября 2005 года № 263 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово земельного налога».

Как установлено судом и следует из материалов дела, а также материалов дела № 2а-5244/2019, на административном ответчике в период с 2016 по 2019 года значатся зарегистрированными земельные участки: с кадастровым номером № (<адрес>) с 06 апреля 2010 года; с кадастровым номером № (<адрес>) с 31 декабря 1998 года; с кадастровым номером № <адрес>) с 01 января 2006 года (л.д. 26).

В поданных мировому судье возражениях ФИО1 указывает о том, что земельными участками не пользуется более 10 лет, документов на собственность либо на право аренды указанных земельных участков не имеет, между тем, доказательств этому не представляет.

Однако указанные административным ответчиком обстоятельства опровергаются представленными материалами дел, а также волеизъявлением самого административного ответчика выраженным в форме оплаты 03 марта 2020 года по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, недоимки по земельному участку в сумме 3235 руб. и пени по земельному налогу в сумме 44 руб. 93 руб., т.е. суммы заявленной ко взысканию административным истцом.

Таким образом, ФИО1 в силу ст. 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены:

- уведомление № 70571880 от 25 августа 2016 года о необходимости уплаты земельного налога в общем размере 940 руб. не позднее 01 декабря 2016 года;

- уведомление № 45379505 от 05 августа 2017 года о необходимости уплаты земельного налога в общем размере 1149 руб. не позднее 01 декабря 2017 года;

- уведомление № 76917414 от 29 августа 2018 года о необходимости уплаты земельного налога в общем размере 1146 руб. не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 20,22,24).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налогов в установленные сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Кемеровской области ФИО1 за период со 2 декабря 2016 года по 9 февраля 2017 года, со 2 декабря 2017 года по 21 декабря 2017 года и с 4 декабря 2018 года по 29 января 2018 года начислены пени (л.д. 17, 18, 19).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ФИО1 направлены требования:

- № 74 от 10 февраля 2017 года об уплате недоимки в размере 940 рублей и пени в размере 21 руб. 93 коп.в срок до 21 марта 2017 года;

- № 30452 от 22 декабря 2017 года об уплате недоимки в размере 1149 рублей и пени в размере 6 руб. 25 коп.в срок до 30 января 2018 года;

- № 8642 от 30 января 2019 года об уплате недоимки в размере 1146 рублей и пени в размере 16 руб. 75 коп.в срок до 15 марта 2019 года (л.д. 11,13,15).

В установленные налоговым органом срок требования ответчиком выполнены не были.

Расчет задолженности по указанным недоимкам и пени является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом у суда не имеется. Административным ответчиком иного расчета суду не представлено. Факт наличия у административного ответчика статуса плательщика земельного налога, равно как правильность определения налоговой базы и исчисления заявленных ковзысканию недоимки и пени ФИО1 не оспариваются.

Сроки обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки в судебном порядке административным истцом соблюдены.

В тоже время, как следует из копий чеков-ордеров (Операции 5 и 6), 03 марта 2020 года ФИО1 по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, произведена оплата недоимки по земельному участку в сумме 3235 руб. и пени по земельному налогу в сумме 44 руб. 93 руб. (л.д. 45), что соответствует заявленной административным истцом ко взысканию с административного ответчика суммы задолженности по земельному налогу и пени.

Таким образом, на момент рассмотрения вышеуказанного заявления задолженность по налогам и пени, в размере, указанном административным истцом в административном исковом заявлении, уплачены ФИО1 в полном объеме, в связи с чем, правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу, пени в общей сумме 3279 руб. 93 коп., в настоящее время у суда не имеется.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 294 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени- отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Камчатского краевого суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Апелляционная жалоба подается через Вилючинский городской суд Камчатского края.

Судья Е.Г. Скурту