Решение № 2А-4131/2024 2А-687/2025 2А-687/2025(2А-4131/2024;)~М-2913/2024 М-2913/2024 от 12 февраля 2026 г. по делу № 2А-4131/2024

№ 2а-687/2025

УИД 18RS0004-01-2024-010428-97


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Сандраковой Е.В., при секретаре судебного заседания Якимовой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пеней,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам, пеней в общей сумме 11902,12руб., а именно по:

- транспортному налогу в размере 3596руб. за 2022 год;

- налогу на имущество физических лиц в размере 217 руб. за 2022 год;

- земельному налогу в размере 522руб. за 2022 год;

- пени в размере 7574,12руб. за период с 17.10.2023 по 05.02.2024.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет/имел в собственности следующее имущество:

- земельный участок, кадастровый №, дата регистрации владения: 03.09.2020 года, назначение: индивидуальное жилищное строительство , адрес: ...;

- земельный участок, кадастровый №, дата регистрации владения 14.11.1995 года, назначение: для использования 2-х квартирного жилого дома , адрес: ...;

- комната, кадастровый №, дата регистрации владения 13.05.2021 года, адрес: ...;

- комната, кадастровый №, дата регистрации владения 14.05.2021 года, адрес: ...

- квартира, кадастровый №, дата регистрации владения 01.01.1993 года, адрес: ...;

- автомобиль марки TOYOTA COROLLA, государственный регистрационный знак №, идентификационный номер VIN №, дата регистрации владения 01.08.2012 года.

Кроме того, ответчик был зарегистрирован в качестве ИП с 12.02.2020 по 10.09.2023 и обязан на основании гл. 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, страховые взносы, налоговым органом были начислены пени на задолженность за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 7 574,12 руб. Налоговым органом ранее принимались меры по взысканию сумм пеней.

Определением судьи Индустриального районного суда г. Ижевска от 25 сентября 2024 года административное исковое заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Индустриального районного суда г. Ижевска от 16 декабря 2024 года принято решение о рассмотрении настоящего административного искового заявления по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

На территории муниципального образования «г. Ижевск» налог на имущество за налоговый период установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск".

В п. 8.1 ст. 408 НК РФ указано, что 8.1. в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно ст.357, ст.358, ст.363 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85, п.1, п.4 ст. 362 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии со ст. 5 Закона УР № 63-РЗ от 27.11.2002 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (Далее-Закон УР), действовавшем до вступлении в силу Закона УР от 01.10.2014 N 44-РЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода).

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В п. 3 ст. 362 НК РФ указано, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п. 3 решения Городской Думы г. Ижевска от 23.11.2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» сумма налога уплачивается не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей до вступления в силу решения Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 684 - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании вышеизложенного, был рассчитан: - налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 172 руб., налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 217руб.

Административному ответчику направлено уведомление №86339813 от 15.08.2023 года, установлен срок уплаты до 01.12.2023 года.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 217 руб. налогоплательщиком не уплачена.

Кроме того, административным истцом был рассчитан земельный налог за 2021 год в размере 475 руб.

Произведено начисление земельного налога за 2022 год в размере 522 руб. Административному ответчику направлено уведомление №86339813 от 15.08.2023 года, установлен срок уплаты до 01.12.2023 года.

Сумма земельного налога за 2022 год в размере 522 руб. налогоплательщиком не уплачена.

Произведено начисление транспортного налога за 2022 год в размере 3596 руб. Административному ответчику направлено уведомление №86339813 от 15.08.2023 года, установлен срок уплаты до 01.12.2023 года.

Сумма транспортного налога за 2022 год в размере 3596 руб. налогоплательщиком не уплачена.

Поскольку доказательств уплаты недоимок по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком не представлено, с него подлежит взысканию истребуемая задолженность:

- по налогу на имущество – 217 руб.

- по транспортному налогу – 3 596 руб. (

- по земельному налогу – 522 руб.

В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от 14.07.2022г. с 01.01.2023г. введен единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

УФНС по УР за период с 17.10.2023 года по 05.02.2024 года были исчислены пени в размере 7574,12 руб. на совокупную задолженность.

Расчет пени за период с 17.10.2023 года по 05.02.2024 года судом проверен и выглядит следующим образом:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в размере 1088,53 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

17.10.2023

18.10.2023

2

28701,39

13

24,8745

19.10.2023

29.10.2023

11

19118,93

13

91,1336

30.10.2023

17.12.2023

49

19118,93

15

468,4138

18.12.2023

02.02.2024

47

19118,93

16

479,2478

03.02.2024

05.02.2024

3

15540,46

16

24,8647

Итого

1088,53

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28701,39 руб. за 2020 г. взысканы в рамках исполнительного производства №-ИП МОСП по ИОИП УФССП России по Удмуртской Республике.

(Несвоевременно уплачен ЕНП в период с 18.10.2023 по 05.02.2024).

Название операции

Сумма операции ОКНО

Сумма погашения

Непогашенный остаток

Срок уплаты

Уплачено ЕНП

17160,14

9582,46

-19118,93

18.10.2023

Уплачено ЕНП

1739,14

1565,23

-17553,70

02.02.2024

Уплачено ЕНП

411,56

370,41

-17183,29

02.02.2024

Уплачено ЕНП

545,44

490,90

-16692,39

02.02.2024

Уплачено ЕНП

2104,91

1151,93

-15540,46

02.02.2024

Уплачено ЕНП

2751,19

2751,19

-12788,55

05.02.2024

Уплачено ЕНП

2789,70

2789,70

-9998,85

05.02.2024

Уплачено ЕНП

2789,70

2789,70

-7209,15

05.02.2024

Уплачено ЕНП

512,62

512,62

-6696,53

05.02.2024

Уплачено ЕНП

902,56

902,56

-5793,97

05.02.2024

Уплачено ЕНП

2505,06

2505,06

-3288,91

05.02.2024

Уплачено ЕНП

386,80

386,80

-2902,11

05.02.2024

Уплачено ЕНП

1196,19

1196,19

-1705,92

05.02.2024

Уплачено ЕНП

3320,03

1705,92

0,00

05.02.2024

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в размере 276,86руб

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

17.10.2023

18.10.2023

2

7457,49

13

6,4632

19.10.2023

29.10.2023

11

4967,68

13

23,6793

30.10.2023

17.12.2023

49

4967,68

15

121,7082

18.12.2023

02.02.2024

47

4967,68

16

124,5232

03.02.2024

05.02.2024

3

305,98

16

0,4896

Итого

276,86

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7457,49руб за 2020 г. взысканы в рамках исполнительного производства №-ИП МОСП по ИОИП УФССП России по Удмуртской Республике)

(Несвоевременно Уплачен ЕНП в период с 18.10.2023 по 05.02.2024).

Название операции

Сумма операции ОКНО

Сумма погашения

Непогашенный остаток

Срок уплаты

Уплачено ЕНП

17160,14

2489,81

-4967,68

18.10.2023

Уплачено ЕНП

22,08

22,08

-4945,60

02.02.2024

Уплачено ЕНП

2,77

2,77

-4942,83

02.02.2024

Уплачено ЕНП

3,65

3,65

-4939,18

02.02.2024

Уплачено ЕНП

1312,23

1312,23

-3626,95

02.02.2024

Уплачено ЕНП

1312,23

1312,23

-2314,72

02.02.2024

Уплачено ЕНП

1739,14

1739,14

-575,58

02.02.2024

Уплачено ЕНП

1739,14

173,91

-401,67

02.02.2024

Уплачено ЕНП

411,56

41,15

-360,52

02.02.2024

Уплачено ЕНП

545,44

54,54

-305,98

02.02.2024

Уплачено ЕНП

2104,91

210,49

-95,49

05.02.2024

Уплачено ЕНП

2104,91

95,49

0,00

05.02.2024

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в размере 1554,85 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

17.10.2023

29.10.2023

13

27374,13

13

154,2076

30.10.2023

17.12.2023

49

27374,13

15

670,6662

18.12.2023

05.02.2024

50

27374,13

16

729,9768

Итого

1554,85

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27374.13руб. за 2021 г. взысканы в рамках исполнительного производства №-ИП МОСП по ИОИП УФССП России по Удмуртской Республике. (уплачен ЕНП в период с 08.02.2024 по 12.03.2025).

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в размере 1956,48 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

17.10.2023

29.10.2023

13

34445

13

194,0402

30.10.2023

17.12.2023

49

34445

15

843,9025

18.12.2023

05.02.2024

50

34445

16

918,5333

Итого

1956,48

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445руб. за 2022г взысканы решением суда от 04.06.2025 №. (Частично оплачены ЕНП в 2025году).

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в размере 497,91 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

17.10.2023

29.10.2023

13

8766

13

49,3818

30.10.2023

17.12.2023

49

8766

15

214,7670

18.12.2023

05.02.2024

50

8766

16

233,7600

Итого

497,91

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 за 2022 г взысканы решением суда от 04.06.2025 №. (Частично оплачены ЕНП в 2025году).

- пени по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 г. за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в размере 1808,21 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

17.10.2023

29.10.2023

13

31834,72

13

179,3356

30.10.2023

17.12.2023

49

31834,72

15

779,9506

18.12.2023

05.02.2024

50

31834,72

16

848,9259

Итого

1808,21

Страховые взносы в фиксированном размере 31834,72руб. за 2023 г. Срок уплаты 25.09.2023взысканы решением суда от 04.06.2025 №, оплата не поступала.

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в размере 204,25 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

17.10.2023

29.10.2023

13

3596

13

20,2575

30.10.2023

17.12.2023

49

3596

15

88,1020

18.12.2023

05.02.2024

50

3596

16

95,8933

Итого

204,25

Транспортный налог в размере 3596руб. за 2021 г. взыскан решением суда от 04.06.2025 №, оплата 12.03.2025.

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 124,66 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2023

17.12.2023

16

3596

15

28,7680

18.12.2023

05.02.2024

50

3596

16

95,8933

Итого

124,66

Транспортный налог 3596руб. за 2022 г. взыскивается в рамках настоящего дела.

- пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в размере 326.88 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

17.10.2023

29.10.2023

13

475

13

2,6758

30.10.2023

17.12.2023

49

475

15

11,6375

18.12.2023

05.02.2024

50

475

16

12,6667

Итого

26,98

Земельный налог в размере 475руб. за 2021 г. взыскан решением суда от 04.06.2025 №, оплата 12.03.2025.

- пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 18,10 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2023

17.12.2023

16

522

15

4,1760

18.12.2023

05.02.2024

50

522

16

13,9200

Итого

18,10

Земельный налог в размере 522руб. за 2022 г. Взыскивается в рамках настоящего дела.

- пени по налогу на имущество за 2021 г. за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в размере 9,77 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

17.10.2023

29.10.2023

13

172

13

0,9689

30.10.2023

17.12.2023

49

172

15

4,2140

18.12.2023

05.02.2024

50

172

16

4,5867

Итого

9,77

Налог на имущество в размере 172руб. за 2021 г. взыскан решением суда от 04.06.2025 №, оплата 12.03.2025.

- пени по налогу на имущество за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 7,52 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2023

17.12.2023

16

217

15

1,7360

18.12.2023

05.02.2024

50

217

16

5,7867

Итого

7,52

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога и пени № 5645 от 23.06.2023 года было направлено ответчику, был установлен срок для уплаты не позднее 27.07.2023 года.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

УФНС по УР вынесено решение №6715 от 14.09.2023 года о взыскании задолженности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с вышеизложенным, УФНС по УР обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Ижевска вынесен судебный приказ № от 22.02.2024 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от 20.03.2024 года.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление может быть подписано должностным лицом Управления ФНС России по Удмуртской Республике, имеющим высшее юридическое образование, действующим в качестве представителя взыскателя по доверенности (54, 55 КАС РФ).

На дату обращения административного ответчика с настоящим исковым заявлением сумма отрицательного сальдо ответчика составляет -130972,24 руб.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производства в соответствии с КАС РФ. В случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа требование о взыскании может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства (п.1, п.3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со статьями 54, 55 КАС РФ заявление о взыскании может быть подписано должностным лицом имеющим высшее юридическое образование, действующим в качестве представителя взыскателя по доверенности.

Таким образом, общая сумма налога, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей после выставления требования.

В установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление УФНС по УР поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 19.09.2024 года (согласно штампу на почтовом конверте), что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Представленный представителем истца расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца с учетом уточнения подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по УР (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в размере 11902,12 руб., а именно по:

- транспортному налогу в размере 3596руб. за 2022 год;

- налогу на имущество физических лиц в размере 217 руб. за 2022 год;

- земельному налогу в размере 522руб. за 2022 год;

- пени за период с 16.10.2023 года по 05.02.2024 года в размере 7574,12 руб. на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

ОКТМО

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН/КПП налогового органа и его наименование

УИН

№
0

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

№, № России (ФНС России)

№
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.02.2026.

Судья Е.В. Сандракова