Решение № 2А-398/2025 2А-398/2025~М-103/2025 М-103/2025 от 15 июля 2025 г. по делу № 2А-398/2025

Дело №2а-398/2025

УИД:76RS0008-01-2025-000201-32


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Переславль-Залесский 24 июня 2025 г.

Переславский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Ивановой Ю.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Новоселовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Руководитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области обратился в Переславский районный суд Ярославской области с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика:

страховые взносы на ОПС за 2023 год в размере 45 842 руб.,

пени за период с <дата скрыта>. по <дата скрыта> в размере 5 782,24 руб.

В обоснование требования указано, что ФИО1 с <дата скрыта>. является адвокатом и потому ей надлежало в срок до <дата скрыта> произвести уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 год в указанном размере. Данная обязанность ФИО1 не исполнена. Кроме этого, в сроки установленные законом ФИО1 не в полном размере уплатила иные налоги. Потому по состоянию на <дата скрыта> у неё образовалось отрицательное сальдо Единого налогового учета (далее – ЕНС), в размере 276 586,72 руб., в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 год в размере 1 930 руб., недоимка по НДФЛ за 2018г. и по авансовым платежам за 2022 год в сумме 41 905 руб., недоимка по земельному налогу за 2018-2021 годы в размере 2 249 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018-2022 год в размере 155 240 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018-2022 год в размере 38 028,70 руб., пени в размере 37 234,02 руб.

Указанные суммы были включены в требование <номер скрыт> от <дата скрыта>. со сроком уплаты до 19.07.2023г.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев. В установленные в требовании срок ответчиком не была исполнена обязанность по уплате недоимки по налогам, взносов, пени.

На основании нескольких судебных приказов мирового судьи с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2017, 2018 год, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018-2022 годы, налог на имущество за 2017-2022 годы, земельный налог за 2017-2022 годы, пени.

Для расчета суммы взыскиваемых пени учтена сумма совокупной обязанности за период <дата скрыта>. по <дата скрыта> в размере 172 655,76 руб., которая включила в себя недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 год на общую сумму 2 566 руб., недоимку по земельному налогу за 2018-2022 год на общую сумму 2 943 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2022 годы в общей сумме 167 146,76 руб.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей вынесен судебный приказ <номер скрыт> от 24.06.2024г. В соответствии с определением мирового судьи от 25.07.2024г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

В судебном заседании стороны административный истец не участвовал, извещен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. В ходе рассмотрения дела административным истцом направлена дополнительная информация, согласно которой признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2018 год. Пени, исчисленные на эти взносы, списаны не были, предъявлены к взысканию в настоящем деле.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежаще.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №7 по Ярославской области (л.д. 42), представитель которой, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Из материалов дела установлено, что с <дата скрыта> административный ответчик ФИО1 является адвокатом.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец указывает, что за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45 842 руб.

Поскольку в установленный срок обязанность налогоплательщиком не была исполнена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб., пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>. в размере 5 782,24 руб.

<дата скрыта> мировым судьей вынесен судебный приказ <номер скрыт> (л.д. 29), который был отменен определением мирового судьи от 25.07.2024г. (л.д. 31) в связи с возражениями, поступившими от ФИО1 (л.д. 30).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд <дата скрыта> (л.д. 18).

В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с учетом выходных дней 25 и 26 января 2025 года, административный иск направлен в суд в установленный срок.

Рассматривая административный иск по существу заявленных требований, суд принимает во внимание, что в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, за 2023 год ФИО1, с учетом пункта 1.4 ст. 430 НК РФ, надлежало в срок до 09.01.2024г. страховые взносы на в указанном размере.

Сведений об исполнении ФИО1 указанной обязанности, в материалах дела не имеется. Потому указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На <дата скрыта>. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС и по состоянию на <дата скрыта>. сумма отрицательного сальдо составила 276 586,72 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2018-2021 год в размере 1 930 руб.

НДФЛ за 2018 год и авансовые платежи за 2022 год в сумме 41 905 руб.

Земельный налог за 2018-2021 год в размере 2 249 руб.

страховые взносы на ОПС за 2018-2022 год в размере 155 240 руб.

страховые взносы на ОМС за 2018-2022 год в размере 38 028,70 руб.

пени в размере 37 234,02 руб.

В силу ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес должно быть направлено требование об уплате налога.

Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В силу п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

В соответствие с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате налоговой недоимки на сумму 276 586,72 рублей, со сроком уплаты недоимки – 19.07.2023г., вручено налогоплательщику <дата скрыта> (л.д. 9-10).

Из материалов дела судом установлено, что:

налог на имущество физических лиц за 2018-2022 год взыскан с ФИО1 в соответствии с судебными приказами мирового судьи <номер скрыт>, <номер скрыт>, <номер скрыт>а-<номер скрыт>, а так же решением Переславского районного суда от 15.11.2024г. (л.д. 32, 33, 34, 38-40).

Земельный налог за 2018-2022 год взыскан с ФИО1 теми же судебными актами,

страховые взносы на ОПС и на ОМС за 2019-2022 год взысканы с ФИО1 в соответствии с судебными приказами мирового судьи <номер скрыт>, <номер скрыт>, <номер скрыт>а-<номер скрыт>

В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).

Расчет суммы пени на образовавшуюся у ФИО1 недоимку произведен административным истцом за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>

Из расчета видно, что пени начислены на:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 год на общую сумму 2 566 руб.,

недоимку по земельному налогу за 2018-2022 год на общую сумму 2 943 руб.,

недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2022 годы в общей сумме 167 146,76 руб.

Всего учтенная сумма недоимки составила 172 655,76 руб.

Из данного расчета надлежит исключить пени по страховым взносам за 2018 годы в размере 5 649,76 руб., поскольку в соответствии с решением налогового органа <номер скрыт> от <дата скрыта> задолженность по этим взносам в указанном размере признана безнадежной к взысканию и списана.

При этом, суд учитывает положения ст. 75 НК РФ, в силу которых обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате основного налогового обязательства, то есть судьба пени следует судьбе налога, сумма пени, начисленная на списанную задолженность налога, не подлежит взысканию.

В остальной части суд соглашается с расчетом пени, подлежащих взысканию. Общая сумма пени на недоимку 167 006 руб. (172 655,76 руб.-5 649,76 руб.) за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> составит 5 038,01 руб.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению частично.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (<данные изъяты>) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения (<данные изъяты>)

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45 842руб.,

пени по земельному налогу, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2022 годы, по состоянию на 05.02.2024г., в общей сумме 5 038,01 руб.,

а всего 50 880,01 руб. на расчетный счет <данные изъяты>

<данные изъяты>.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Судья Иванова Ю.И.

Мотивированное решение изготовлено 16.07.2025г.