Решение № 2А-2389/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-2389/2025

Дело №2а-2389/2025


Р Е Ш Е Н ИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2025года <адрес>

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.

при секретаре Якуповой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица задолженность в размере 10492,43 руб. в том числе: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 250руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 242,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в суд не явился, о дне и времени слушания дела был извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала и показала, что задолженности не имеет, поскольку данная задолженность была у нее удержана со счетов в Банках.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в суд не явился, о дне и времени слушания дела извещен.

С учетом имеющихся в деле извещений, суд полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежи, учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, Перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 134476 руб. 63 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10492,43 руб. в т.ч. пени - 10242,43 руб., штрафы -250 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 250 руб.

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 242,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 139114 руб. 77 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 139114 руб. 77 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №. по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

В силу абзаца 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Следовательно, срок по обращению с заявлением о взыскании задолженности не пропущен.

Из материалов дела следует, что по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб.

Поскольку на сегодняшний день сведения о погашении штрафа отсутствуют, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных в данной части требований.

Обращаясь в суд с иском о взыскании пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ., административный истец указывает на взыскание пенеобразующей недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что решением Орджоникидзевского райсуда г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №. с ФИО1 взыскан НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35585,44 руб., и пени в размере 13048,50 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения вышеприведенного решения установлено, что на основании судебного приказа №. Уфимским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ. исполнительное производство окончено в связи с отменой судебного приказа. В период нахождения исполнительного производства на исполнении с ФИО1 частично взыскана и перечислена взыскателю сумма в размере 55664,55руб.

При этом, из ответа Банка ВТБ (ПАО) на запрос суда следует, что в рамках электронного документооборота поступило на исполнение Постановление о наложении ареста № от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 141951,42 руб. На основании постановления №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на счет № наложен накопительный арест, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ арестовано 137408,23 руб. Постановление об обращении взыскания на денежные средства по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в Банк не поступал, перечисление денежных средств в счет уплаты долга по указанному постановлению не производилось.

Таким образом, из изложенного следует, что денежная сумма, взыскиваемая в настоящем иске в счет погашения долга в налоговый орган не поступала, взыскана не была, была лишь арестована.

ДД.ММ.ГГГГ. из налогового органа в суд поступила следующая информация (л.д.74-75):

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 141953,40 руб., а именно: по НДФЛ в сумме 128835,70 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по пеням в сумме 13117,70 руб.

В информационные ресурсы налоговых органов поступила информация о денежных средствах по документам в общей сумме 70904,09 руб. (от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,98 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2800,24 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12181,60 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42,53 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 400,16 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9049,16 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в суммах 3400 руб., 9031,44руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9049,16 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3411,08 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9049,16 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в суммах 48,33 руб., 1,93 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9528,88 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме2908,44руб.), поступили и отражены на ЕНС ФИО1 Уплаченные суммы распределены в полном объеме в счет погашения задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ (п.8 ст.45 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по административному иску № от ДД.ММ.ГГГГ составляла в общей сумме 70980,11 руб., а именно: по НДФЛ в сумме 57931,61 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по пеням в сумме 13048,50 руб.

Денежные средства, взысканные Уфимским РОСП ГУФССП России по <адрес>, по документам от ДД.ММ.ГГГГ в суммах 2432,32 руб., 10005 руб. поступили и отражены на ЕНС ФИО1 Уплаченные суммы распределены в полном объеме в счет погашения задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ (п.8 ст.45 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (с учетом взысканного с расчетного счета ФИО1 с ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9908,85 руб.) задолженность по иску № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 48633,94 руб., а именно: по НДФЛ в сумме 35585,44 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по пеням в сумме 13048,50 руб.

Несмотря на указанную информацию, налоговый орган ранее заявленные требования не уточнил, ограничился предоставлением информации от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, судом были требования о взыскании НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. удовлетворены в размере 35585,44 руб.

Поскольку удержание и частичное взыскания денежных средств с ФИО2 имели место после ДД.ММ.ГГГГ., суд полагает требования, заявленные налоговым органом подлежащими удовлетворению с взысканием пеней в размере 10242,43руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный ответчик не относится к категории лиц, которые освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с налоговым законодательством, с него подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность за счет имущества физического лица в размере 10492 (десять тысяч четыреста девяносто два)руб. 43 коп. в том числе: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 250руб., пени в размере 10 242,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья: Попенова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 11.11.2025г.