Решение № 2А-457/2025 2А-457/2025(2А-5509/2024;)~М-4996/2024 2А-5509/2024 М-4996/2024 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-457/2025

61RS0023-01-2024-007978-30

№2а-457/2025


Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04.03.2025г. г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе

Судьи Романовой С.Ф.,

При секретаре Шемшур М.С.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог за 2015г. в сумме 1 804 руб. по сроку уплаты 01.12.2016г. и направлено налоговое уведомление. Однако, обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. Кроме того, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022г. в сумме 677 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. и плательщику направлено налоговое уведомление, однако задолженность не погашена и включена в ЕНС. В 2020г. ФИО1 являлся собственником земельного участка и налоговым органом исчислен земельный налог за 2020г. в сумме 0 руб. 94 коп. Обязанность по уплате данного налога не исполнена и включена в ЕНС. На задолженность начислены пени в сумме 9 870 руб. 04 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составляет 13 691 руб. 47 коп., в том числе пени 10 532 руб. 53 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1 137 руб. 71 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составляет 8 142 руб. 60 коп. (10 368 руб. 38 коп.-180 руб. 98 коп. – 1 944 руб. 80 коп.). Поскольку сумма задолженности не была погашения ФИО1, МИФНС России №12 по Ростовской области обратилось к мировому судье и 27.05.2024г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако определением от 04.06.2024г. данный судебный приказ отменен. Поэтому административный истец вынужден обратиться в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 1 804 руб. по сроку уплаты 01.12.2016г., налогу на имущество физических лиц за 2022г. в суме 677 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г., земельному налогу за 2020г. в сумме 0 руб. 94 коп. по сроку уплаты 01.12.2021г., пени ЕНС в сумме 2 790 руб. 18 коп.

Впоследствии административный истец уточнил требования и, окончательно их сформулировав, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 1 061 руб. 06 коп. по сроку уплаты 01.12.2016г., налогу на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 677 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г., земельному налогу за 2020г. в сумме 0 руб. 94 коп. по сроку уплаты 01.12.2021г., пени ЕНС в сумме 8 142 руб. 60 коп., всего 9 881 руб. 60 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, ранее направил в адрес суда письменные возражения, в которых просил в удовлетворении требований МИФНС России №12 по Ростовской области отказать.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими отклонению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 1 января 2023 года все денежные средства, поступающие от налогоплательщика признаются единым налоговым платежом (ЕНП), и зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС), а распределение денежных средств, находящихся на ЕНС осуществляется налоговым органом по сроку уплаты налоговых платежей.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2015г. по сроку уплаты 01.12.2016г. в размере 3 742 руб.

Поэтому налоговый орган, в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), обязан был направить в адрес налогоплательщика требование об уплате налога.

Между тем, доказательств направления данного требования в адрес ФИО1 материалы дела не содержат.

Более того, в направленном в адрес ФИО1 налоговом уведомлении от 01.09.2021г. (л.д.15), сведения о наличии задолженности по налогу на имущество за 2015г. по сроку уплаты 01.12.2016г. отсутствуют.

Доказательств тому, что налоговым органом предпринимались меры для взыскания данной задолженности в судебном порядке (до обращения за выдачей судебного приказа в мае 2024г.), также не представлено.

В соответствии с абзацем 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент возникших правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В силу части 5 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации в своих постановлениях, указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

23.05.2024г. МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №11 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2015-2018гг.

27.05.2024г. был вынесен судебный приказ №2а-11-1108/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2015-2018гг.

Однако, определением от 04.06.2024г. данный судебный приказ отменен (л.д.10).

В данном случае срок добровольного исполнения по налогу на имущество физических лиц за 2015г., по сроку уплаты 01.12.2016г., истек, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа 23.05.2024г.

Учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств уважительности пропуска срока, установленного абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, оснований для удовлетворения требований МИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2015г. не имеется.

Кроме того, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022г., который составляет в сумме 677 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г., земельный налог за 2020г. - 0 руб. 94 коп. по сроку уплаты 01.12.2021г.

На указанную задолженность налоговым органом начислены пени ЕНС в сумме 8 142 руб. 60 коп.

Между тем, из представленных ФИО1 чеков следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 677 руб., согласно налоговому уведомлению от 29.07.2023г. (л.д.103), оплачена 15.10.2023г. (л.д.46).

Задолженность в сумме 0 руб. 94 коп., согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021г. (л.д.101), оплачена 01.12.2024г. (л.д.45).

Таким образом, оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 677 руб., земельному налогу за 2020г. в сумме 0 руб. 94 коп. также не имеется, поскольку данная обязанность исполнена налогоплательщиком.

Данный факт не оспаривался налоговым органом, поскольку в письменном отзыве МИФНС России №12 по Ростовской области (л.д.69) также отражены поступившие денежные средства от ФИО1

Что же касается требований о взыскании с ФИО1 пени, то данные требования также подлежат отклонению, поскольку согласно пункту 1 части 1 и части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на 31.12.2022г. судом приняты обеспечительные меры и (или) истек срок взыскания, участвуют в формирование сальдо ЕНС на 01.01.2023г.

В судебном заседании установлено, что срок для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015г. истек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 677 руб. и земельному налогу за 2020г. в сумме 0 руб. 94 коп., отсутствует, при этом меры принудительного взыскания для взыскания задолженности не принимались.

Поскольку пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, то в данном случае оснований для взыскания пени в сумме 8 142 руб. 60 коп. отсутствуют.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют о необоснованности требований административного истца, подлежащих отклонению в полном объеме.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 в удовлетворении административного иска к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 1 061 руб. 06 коп. по сроку уплаты 01.12.2016г., налогу на имущество физических лиц за 2022г. в суме 677 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г., земельному налогу за 2020г. в сумме 0 руб. 94 коп. по сроку уплаты 01.12.2021г., пени ЕНС в сумме 8 142 руб. 60 коп., всего 9 881 руб. 60 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Шахтинский городской суд.

Судья С.Ф.Романова

Решение изготовлено в окончательной форме 18.03.2025г.