Решение № 2А-641/2021 2А-641/2021~М-578/2021 М-578/2021 от 13 сентября 2021 г. по делу № 2А-641/2021

66RS0030-01-2020-000793-89

Дело № 2а-641/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2021 года г. Карпинск

Судья Карпинского городского суда Свердловской области Драницина В.В.,

рассмотрев в помещении Карпинского городского суда в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС № 14) к ФИО2, ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям,

установил:

И.о. заместителя начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО4 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени, в обоснование указав, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на доход физических лиц за 2014-2017 г.г. Исчисленная налогоплательщиком сумма в размере 2 391,41 руб. в бюджет не внесена. В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога на имущество, земельного налога, пени, которые не исполнены. МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО2, ФИО3 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 659,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 20,59 руб., задолженность по уплате земельного налога в размере 1 653,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 58,82 руб., всего 2 391 руб. 41 коп.

МИФНС России № 14 по Свердловской области просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО4, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствии представителя, не указав возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административные ответчики ФИО2, ФИО3, действующие в интересах несовершеннолетнего ФИО1, возражения против рассмотрения дела в упрощенном порядке в суд не представили. Возражения относительно удовлетворения административных исковых требований в адрес суда также не поступали.

Судом с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с отсутствием возражений административного ответчика относительного применения порядка упрощенного (письменного) производства, определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

Судья, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения.

Пунктом 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права собственности, то есть с момента внесения записи в Единый государственный реестр и прекращается со дня внесения в указанный реестр записи о праве иного лица на подлежащий налогообложению объект недвижимости.

Согласно ч. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 данной статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из содержания подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что несовершеннолетний ФИО6 в 2014-2017г.г. являлся собственником объектов налогообложения: жилого дома, расположенного по адресу: 624590, <адрес>, ул. <данные изъяты> №, площадью 32,60 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ и земельного участка, расположенного по адресу: 624590, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 580 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Законными представителями несовершеннолетнего ФИО1 являются ФИО2 и ФИО3

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в отношении указанного дома за 2014-2017 годы в общем размере 659,00 руб. (2014г. – 106,00 руб., 2015г. – 163,00 руб., 2016г. – 188,00 руб., 2017г. – 202,00 руб.); а также начислен земельный налог в отношении объекта налогообложения – земельного участка, в общем размере 1 653,00 руб. (2014г. – 351,00 руб., 2015г. – 526,00 руб., 2016г. – 388,00 руб., 2017г. – 388,00 руб.).

На основании п. 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, ФИО1 заказными письмами направлены налоговое уведомление № 502726 от 23.04.2015 с указанием на обязанность уплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 106,00 руб. и сумму земельного налога в размере 351,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015; налоговое уведомление № 68403979 от 25.08.2016 с указанием на обязанность уплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 163,00 руб. и сумму земельного налога в размере 526,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016; налоговое уведомление № 11052280 от 10.07.2017 с указанием на обязанность уплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 188,00 руб. и сумму земельного налога в размере 388,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2018; налоговое уведомление № 19653848 от 04.07.2018 с указанием на обязанность уплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 202,00 руб. и сумму земельного налога в размере 388,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

В установленный законом срок, указанную в уведомлениях обязанность по уплате налогов ФИО6 не исполнил.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 заказными письмами направлены требование № 16899 от 03.11.2016 об уплате налогов в сумме 457,00 руб. и пени в размере 53,79 руб., предоставлен срок для добровольной уплаты до 13.12.2016; требование № 25402 от 22.12.2016 об уплате налогов в сумме 689,00 руб. и пени в размере 4,60 руб., предоставлен срок для добровольной уплаты до 24.01.2017; требование № 7500 от 12.02.2018 об уплате налогов в сумме 576,00 руб. и пени в размере 10,87 руб., предоставлен срок для добровольной уплаты до 23.03.2018; требование № 5988 от 09.02.2019 об уплате налогов в сумме 590,00 руб. и пени в размере 10,15 руб., предоставлен срок для добровольной уплаты до 20.03.2019.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Требования МИФНС России № 14 по Свердловской области № 16899 от 03.11.2016, № 25402 от 22.12.2016, № 7500 от 12.02.2018, № 5988 от 09.02.2019 административными ответчиками, действующими в интересах несовершеннолетнего ФИО1, в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

24.12.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-7920/2020 о взыскании с ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1, задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014-2017 годы. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от 01.03.2021 в связи с поступившими возражениями от ФИО2 относительно исполнения судебного приказа с указанием на несогласие с требованиями, изложенными в судебном приказе по причине отсутствия задолженности.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Как следует из содержания п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы в размере 20,59 руб., за недоимку по и земельному налогу за 2014-2017 годы в сумме 58,82 руб.

Проверив расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц суд принимает его как достоверный.

Вместе с тем согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В Карпинский городской суд административное исковое заявление о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям с ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1, поступило 29.06.2021. Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 01.03.2021, то есть данный срок административным истцом соблюден.

Срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1, задолженности по налоговым платежам и санкциям административным истцом пропущен.

Так, в деле имеется требование № 5988 по состоянию на 09.02.2019, из которого следует, что за ФИО6 числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 202,00 руб., пени в сумме 3,48 руб., по уплате земельного налога – в сумме 388,00 руб., пени 6,67 руб. Срок погашения задолженности в требовании указан до 20.03.2019.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № 14 по Свердловской области должно было обратиться в течение шести месяцев со дня, указанного в требовании, то есть по 20.09.2019.

К мировому судье с соответствующим заявлением МИФНС России №14 по Свердловской области обратилось только в декабре 2020г.

При этом, материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) обратиться с вышеуказанным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1, задолженности по налоговым платежам и санкциям, в установленный законом срок.

В силу изложенного суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока в рамках рассмотрения административного дела, поскольку бесспорных доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, исходя из обстоятельств дела, отсутствия уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО2, ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям в связи с пропуском срока для подачи административного искового заявления в суд.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 (пятнадцати) дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: судья В.В. Драницина