Решение № 2А-2592/2024 2А-323/2025 2А-323/2025(2А-2592/2024;)~М-2218/2024 М-2218/2024 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-2592/2024

Дело № 2а-323/2025

УИД 21RS0022-01-2024-004283-43


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 г. г. Новочебоксарск

Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики под председательством судьи Кольцовой Е.В., при секретаре судебного заседания Ананьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - административный истец/налоговый орган) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 (далее - административный ответчик) задолженности в общей сумме 71 137,62 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 40 350 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 10 088 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год (ОКТМО 97701000) в размере 247 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год (ОКТМО 97710000) в размере 150 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год (ОКТМО 97701000) в размере 68 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год (ОКТМО 97710000) в размере 37 руб., пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (отрицательное сальдо) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 197,62 руб.

Требования мотивированы тем, согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, VIN номер №, мощность 269 л.с. Кроме того, в собственности ФИО1 находится с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время 2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 33.1 кв.м, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – квартира по адресу: <адрес>. Управлением в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 г., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того. В адрес ФИО1 Управлением направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Установленный в требованиях срок для погашения задолженности пропущен, сумма в бюджет до настоящего времени не поступила. Определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Новочебоксарск от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимок по налогам отменен. В связи с неоплатой налогов и отменой судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ФИО2, извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, уведомлением по месту регистрации.

Заинтересованное лицо Новочебоксарское ГОСП УФССП России по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (пункт 1 статьи 83 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст. 362 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

По условиям п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 36 Закона ЧР от ДД.ММ.ГГГГ № «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговая ставка по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (с каждой лошадиной силы) составляет 150 руб.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN номер №, мощность 269 л.с.

С учетом приведенного исходя из мощности двигателя № - 269 л.с., сумма транспортного налога за 2021 г. составит 40 350 руб. (269 х 150), за 2022 г. – 10 088 руб. (269 х 150/12 х 3).

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <адрес>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в собственности ФИО1 находится 2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 33.1 кв.м.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15 НК РФ), устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 Кодекса).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.

На основании статье 405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Решением Новочебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № С 13-2 «О вопросах налогового регулирования в городе Новочебоксарске Чувашской Республики» установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц.

Налоговые ставки в отношении жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения установлены в следующих размерах: до 1 000 000 руб. (включительно) – 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 3 000 000 руб. (включительно) – 0,15 %, свыше 3 000 000 руб. до 5 000 000 руб. (включительно) – 0,2 %, свыше 5 000 000 руб. – 0,3 %.

Пунктом 8.3 Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, утвержденном Решением Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: в отношении квартир, комнат в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения до 2500000 – 0,1 процента; свыше 2500000 рублей до 4000000 рублей (включительно) 0,2 процента; свыше 4000000 рублей 0,3 процента.

Административному ответчику по вышеперечисленным объектам недвижимости был исчислен налог в рамках ст. 408 НК РФ исходя из налоговой ставки 0,1%.

Порядок начисления налога на имущество физических лиц соответствует требованиям налогового законодательства. Общая сумма налога на имущество за 2021 г. составила 397 руб. (ОКТМО 97701000 – 247 руб., ОКТМО 97710000 – 150 руб.), за 2022 г. – в общей сумме 105 руб. (ОКТМО 97701000 – 68 руб., ОКТМО 97710000 – 37 руб.).

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика истцом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (реестр отправки от ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ <данные изъяты>), в соответствии с которым, за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ следовало уплатить транспортный налог в сумме 40 350 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 397 руб.

Также, в адрес административного ответчика административным истцом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (реестр отправки от ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ 80530187208464), в соответствии с которым, за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ следовало уплатить транспортный налог в сумме 10 088 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 105 руб.

В связи с неисполнением приведенного положения законодательства и не оплаты сумм налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование №, из которого, следует, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу составила 84 739,16 руб., пени 143,88 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в общей сумме 503,64 (150 руб. и 353,64 руб.), а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 7 156 руб. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не исполнением данного требования, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 112 731,58 руб.

В силу п.1 ст.70 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В требовании № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требования вышеприведенных положений законодательства налоговым органом соблюдены.

Согласно материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Новочебоксарск отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Чувашской Республике недоимки по налогам за 2021-2022 г.г. в размере 50 940 руб., пени 20 196,59 руб.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу пунктов 1, 2 ст. 75 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По условиям пунктов 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В материалы дела истцом представлены расчеты сумм пени.

В соответствии с данным расчетом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1 231,60 руб. в связи с неуплатой земельного налога, пени сумме 8 701,91 руб. в связи с неуплатой транспортного налога, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10 264,11 руб., а всего пени на сумму 20 197,62 руб. (1 231,60 + 8 701,91 + 10 264,11).

Расчет пени административным истцом произведен исходя из периодов просрочки и ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующих в соответствующие периоды.

Представленные расчеты судом проверены и признаны обоснованными.

Поскольку налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по пени и у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов, которую он добровольно не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований, т.е. в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт <данные изъяты>, задолженность в общей сумме 71 137,62 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 40 350 руб.,

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 10 088 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год (ОКТМО 97701000) в размере 247 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год (ОКТМО 97710000) в размере 150 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год (ОКТМО 97701000) в размере 68 руб.,

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год (ОКТМО 97710000) в размере 37 руб.,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (отрицательное сальдо) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 197,62 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению по реквизитам:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

код ОКТМО: 0

КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи жалобы через Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Кольцова

Мотивированное решение составлено 25 июня 2025 г.