Решение № 2А-1729/2017 2А-1729/2017~М-1902/2017 М-1902/2017 от 19 ноября 2017 г. по делу № 2А-1729/2017

№ 2а-1729/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2017 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе судьи Шереметьевой Н.Ю.,

при секретаре ФИО4,

с участием административного истца Межрайонная ИФНС России № по ФИО1

области – ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по ФИО1 <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС № по ФИО1 <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что административный ответчик ФИО2 в 2015 году являлся собственником недвижимого имущества: здания, сооружения, по адресу: ФИО1 <адрес>; размер доли 1; иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3, 36, лит. Б, размер доли 1/4; иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3, 36, лит. А, размер доли 1/4; иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3, 36, лит. Л, размер доли 1/4; иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3, 36, лит. И, размер доли 1/4; иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3,36, лит. Г, размер доли 1/4; иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3.36, лит. В, размер доли 1/4; квартиры по адресу: <адрес>, размер доли 1.

Помимо этого, в 2015 году ФИО2 являлся владельцем на праве собственности земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ФИО3, 36, размер доли 1/4.

Административный ответчик ФИО2 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, обязан был уплатить выявленные налоговым органом и начисленные налоги на имущество физических лиц и земельный налог за 2015 год на основании направленного в его адрес налогового уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленный срок, налоговой инспекцией в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога № со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ

Однако, ответчик до настоящего момента не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога.

Задолженность по земельному налогу за 2015 год составила 126415 рублей, по налогу на имущество физических лиц задолженность за 2015 год составила 35465 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год, налоговым органом ответчику в порядке ст. 48 НК РФ произведено начисление пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.2016г. в сумме 842 рубля 77 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 236 рублей 43 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №а-205/2017 о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2015 год, пени. Судебный приказ был отменён ДД.ММ.ГГГГ.

Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 35 465 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 236,43 руб.; задолженность по земельному налогу в сумме 126 415,00 руб.; пени по земельному налогу в размере 842,77 руб.; в обшей сумме 162 722,77 руб. в доход бюджета субъекта РФ.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС РФ № по ФИО1, действующая на основании доверенности ФИО6, поддержала заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 извещен надлежащим образом, в назначенное время в судебное заседание не явился.

Выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу п.1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п.3 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения; 4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения (п.5 ст.406 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст. 408 НК РФ).

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с решением Рязанской Городской Думы от 27.11.2014 года № 401-П( в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) установлен на территории города Рязани налог на имущество физических лиц согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации и введён в действие с 1 января 2015 года (п.1). Объектом налогообложения признается имущество в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (п.2). Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п.3). Установлены следующие налоговые ставки по налогу: 0,3 процента в отношении жилых домов, жилых помещений; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (ст. 392 НК РФ).

Согласно ст. 2 Положения о земельном налоге, утвержденного Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005г. № 384- III «Об установлении земельного налога» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

При этом, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании, бесспорно, установлено, что ФИО2 является собственником объекта налогообложения в виде земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ФИО3, 36, размер доли 1/4, кадастровой стоимостью 33 710 542 рубля.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из базы данных о владении налогоплательщиком объектами собственности, представленной в электронном виде.

На основании сведений о кадастровой стоимости земельного участка, периода владения им административным ответчиком, конкретной налоговой ставки (1,5 %), ФИО2 налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 126 415 рублей.

Одновременно, судом установлено, что ФИО7 в 2015 году являлся собственником недвижимого имущества: <адрес>; размер доли 1; иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3, 36, лит. Б, размер доли 1/4; иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3, 36, лит. А, размер доли 1/4; иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3, 36, лит. Л, размер доли 1/4; иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3, 36, лит. И, размер доли 1/4; иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3,36, лит. Г, размер доли 1/4; иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3.36, лит. В, размер доли 1/4; квартиры по адресу: <адрес>, размер доли 1, что подтверждается выпиской из базы данных о владении налогоплательщиком объектом собственности, представленной в электронном виде.

В соответствии со ст.ст. 403, 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год, который составил за объекты недвижимости:

Здание, сооружения, по адресу: <адрес>; размер доли 1, ставка - 0,5; сумма исчисленного налога – 2 175, 00 руб.

Иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3, 36, лит. Б Размер доли 1/4, ставка - 0,5; сумма исчисленного налога 3 596, 00 руб.

Иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3, 36, лит. А Размер доли 1/4, ставка - 0,5; сумма исчисленного налога 6 198, 00 руб.

Иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3, 36, лит. Л Размер доли 1/4, ставка - 0,5; сумма исчисленного налога 5 669, 00 руб.

Иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3, 36, лит. И. Размер доли 1/4, ставка - 0,5; сумма исчисленного налога 894, 00 руб.

Иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3,36, лит. <адрес> доли 1/4, ставка - 0,5; сумма исчисленного налога 6 058, 00 руб.

Иные строения, помещения по адресу: <адрес>, ФИО3.36, лит. В. Размер доли 1/4, ставка - 0,5; сумма исчисленного налога 7 342, 00 руб.

Квартиры по адресу: <адрес>. Размер доли 1, ставка - 0,3;

сумма исчисленного налога 5 708, 00 руб.

Общая сумма налога на имущество физических лиц, с учетом переплаты, составила 35 465 рублей (37640 рублей – 2175 рублей (переплата)).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ФИО2 направлено налогового уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком указанные налоги в установленные сроки оплачены не были.

Судом установлено, что в силу того, что обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год в установленный срок ответчиком выполнена не была, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ответчику на недоимку по земельному налогу начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 842 рубля 77 копеек, за недоимку по налогу на имущество физических лиц начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 236 рублей 43 копейки.

Расчет пени налоговым органом произведен правильно, основан на представленных доказательствах, в связи с чем, является арифметически верным, альтернативный расчет ответчиком не представлен.

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ по выявлению у налогоплательщика недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015 год, в связи с неисполнением в добровольном порядке ФИО2 обязанности по его уплате, налоговым органом административному ответчику заказным письмом, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога № со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ

Ответчиком налог и пени оплачены не были.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год, суд приходит к выводу, что требования, установленные ст.ст. 48, 70 НК РФ истцом выполнены.

Каких-либо доказательств, подтверждающих факт того, что у административного ответчика отсутствовали объекты налогообложения по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год, либо, что административный ответчик имел право быть освобожденным от обязанности по уплате указанных видов налогов, того, что необходимая сумма налогов и пени была уплачена налогоплательщиком в бюджет, ФИО2 суду представлено не было, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства судом на него возлагалась на стадии подготовки дела к судебному разбирательству. Административный ответчик от явки в суд уклонился, размер задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, не оспорил.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать бесспорный вывод об обоснованности исковых требований Межрайонной ИФНС России № по ФИО1 <адрес> к ФИО2

Одновременно в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты который административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет в сумме 4 459 рублей 18 копеек.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 194-199, 233-235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 35 465 (Тридцать пять тысяч четыреста шестьдесят пять) рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 236 (Двести тридцать шесть) рублей 43 копейки в доход бюджета <адрес>.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу в сумме 126 415 (Сто двадцать шесть тысяч четыреста пятнадцать) рублей и пени по земельному налогу в размере 842 (Восемьсот сорок два) рубля 77 копеек в доход бюджета <адрес>.

Реквизиты для перечисления:

р/с <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской области

БИК 046126001

Получатель УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области)

ИНН <***> КПП 623401001

Код ОКТМО 61701000

КБК 182 106 01020 041 000 110 – налог на имущество

КБК 182 106 01020 042 100 110 – пени по налогу на имущество

КБК 182 106 06042 041 000 110 – земельный налог

КБК 182 106 06042 042 100 110 – пени по земельному налогу

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 459 (Четыре тысячи четыреста пятьдесят девять) рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам ФИО1 областного суда через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, т. е. с ДД.ММ.ГГГГ.

Судья