Решение № 2А-3123/2025 2А-3123/2025~М-3172/2025 М-3172/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-3123/2025

Дело № 2а-3123/2025

УИД № 58RS0027-01-2025-005291-16


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

3 декабря 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Марфиной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бахтеевой Д.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 35 771,54 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в сумме 4 500 руб.; пени в общей сумме 31 271,54 руб., в том числе: пени в сумме 2192,80 руб. за период с 22 марта 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные по страховым взносам на ОПС: за 2019 г. на сумму недоимки 29354 руб.; пени в сумме 2909,37 руб. за период с 22 марта 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные по страховым взносам на ОПС: за 2020 г. на сумму недоимки 32448 руб.; пени в сумме 1939,97 руб. за период с 9 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные страховым взносам на ОПС: за 2021 г. на сумму недоимки 25993,29 руб.; пени в сумме 646 руб. за период с 22 марта 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные страховым взносам на ОМС: за 2019 г. на сумму недоимки 6884 руб.; пени в сумме 755,50 руб. за период с 22 марта 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные по страховым взносам на ОМС: за 2020 г. на сумму недоимки 8426 руб.; пени в сумме 503,77 руб. за период с 9 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные по страховым взносам на ОМС: за 2020 г. на сумму недоимки 8426 руб.; пени в сумме 13,25 руб. за период с 20 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные по транспортному налогу: за 2018 г. на сумму недоимки 4500 руб.; пени в сумме 537,97 руб. за период с 22 марта 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные по транспортному налогу: за 2019 г. на сумму недоимки 4500 руб.; пени в сумме 308,91 руб. за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные по транспортному налогу: за 2020 г. на сумму недоимки 4500 руб.; задолженность по пеням в сумме 11422,76 руб. за период с 1 января 2023 г. по 1 декабря 2023г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 108238,40 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС: за 2019 г. в сумме 18341,97 руб., за 2020 г. в сумме 24336,00 руб., за 2021 г. в сумме 25993,29 руб.; из страховых взносов на ОМС: за 2019 г. в сумме 5403,48 руб., за 2020 г. в сумме 6319,50 руб., за 2021 г. в сумме 6749,86 руб.; из транспортного налога: за 2017 г. в сумме 4500 руб.; 2018 г. в сумме 4500 руб.; 2019 г. в сумме 4500 руб.; 2020 г. в сумме 4492,30 руб.; из единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г. в сумме 3102 руб.; задолженность по пеням в сумме 10041,24 руб. за период со 2 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 112738,40 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС: за 2019 г. в сумме 18341,97 руб., за 2020 г. в сумме 24336 руб., за 2021 г. в сумме 25993,29 руб.; из страховых взносов на ОМС: за 2019 г. в сумме 5403,48 руб., за 2020 г. в сумме 6319,50 руб., за 2021 г. в сумме 6749,86 руб.; из транспортного налога: за 2017 г. в сумме 4500 руб.; 2018 г. в сумме 4500 руб.; 2019 г. в сумме 4500 руб.; 2020 г. в сумме 4492,30 руб.; 2022 г. в сумме 4500 руб.; из единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г. в сумме 3102 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налогового кодекса РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям, представленным органами УГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1 зарегистрирован автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ-3110, год выпуска 1998, дата регистрации права 17 июля 1999 г. по настоящее время.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области и содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 6 июля 2009 г. по 19 октября 2021 г. (ОГРНИП №).

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 г.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

На основании п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные Налогового кодекса РФ страховые взносы.

Расчет по страховым взносам в отношении ФИО1 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 9 января 2018 г. за 2017 г. в размере 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 9 января 2019 г. за 2018 г. в размере 26545 руб. и 5840 руб. соответственно; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 31 декабря 2019 г. за 2019 г. в размере 29354 руб. и 6 884 руб. соответственно; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 31 декабря 2020 г. за 2020 г. в размере 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 8 ноября 2021 г. за период с 1 января 2021 г. по 19 октября 2021 г. в размере 25 993,29 руб. и 6 749,86 руб. соответственно.

Судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно ст. 346.30 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорный период) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно представленной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г. сумма налога, подлежащая уплате по данным налогоплательщика, составила 3102 руб. со сроком уплаты 27 января 2020 г.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 г. в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введена в действие ст. 1.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок расчета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неоплатой задолженности по налогам и страховым взносам, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 8 июля 2023 г. по сроку исполнения до 28 ноября 2023 г., в котором предлагалось уплатить: страховые взносы на ОПС за 2019-2021 гг. в размере 68671,26 руб., страховые взносы на ОМС за 2019-2021 гг. в размере 18 472,84 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г. в размере 3102 руб., транспортный налог за 2017-2020 гг. в размере 17 992,30 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в размере 375 руб.; пени в размере 25 172,51 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность по налогам и страховым взносам за указанные периоды в полном объеме до настоящего времени не погашена, в связи с чем налоговый орган произвел начисление пени.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса РФ (п.2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Пензы 8 июля 2024 г. по заявлению УФНС России по Пензенской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 г. за счет имущества физического лица в размере 35 771,54 руб. (налог – 4500 руб., пени – 31271,54 руб.), который определением от 5 сентября 2025 г. отменен по заявлению административного ответчика.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление направлено в суд 13 октября 2025 г., то есть – в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд по требованиям о взыскании налога и пени за их несвоевременную уплату, предусмотренные законодательством, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налога, страховых взносов и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени в общем размере 35 771,54 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени в общей сумме 35 771 (тридцать пять тысяч семьсот семьдесят один) руб. 54 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в сумме 4 500 руб.; пени в общей сумме 31 271,54 руб., в том числе: пени в сумме 2192,80 руб. за период с 22 марта 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные по страховым взносам на ОПС: за 2019 г. на сумму недоимки 29354 руб.; пени в сумме 2909,37 руб. за период с 22 марта 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные по страховым взносам на ОПС: за 2020 г. на сумму недоимки 32448 руб.; пени в сумме 1939,97 руб. за период с 9 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные страховым взносам на ОПС: за 2021 г. на сумму недоимки 25993,29 руб.; пени в сумме 646 руб. за период с 22 марта 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные страховым взносам на ОМС: за 2019 г. на сумму недоимки 6884 руб.; пени в сумме 755,50 руб. за период с 22 марта 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные по страховым взносам на ОМС: за 2020 г. на сумму недоимки 8426 руб.; пени в сумме 503,77 руб. за период с 9 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные по страховым взносам на ОМС: за 2020 г. на сумму недоимки 8426 руб.; пени в сумме 13,25 руб. за период с 20 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные по транспортному налогу: за 2018 г. на сумму недоимки 4500 руб.; пени в сумме 537,97 руб. за период с 22 марта 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные по транспортному налогу: за 2019 г. на сумму недоимки 4500 руб.; пени в сумме 308,91 руб. за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г., начисленные по транспортному налогу: за 2020 г. на сумму недоимки 4500 руб.; задолженность по пеням в сумме 11422,76 руб. за период с 1 января 2023 г. по 1 декабря 2023г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 108238,40 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС: за 2019 г. в сумме 18341,97 руб., за 2020 г. в сумме 24336,00 руб., за 2021 г. в сумме 25993,29 руб.; из страховых взносов на ОМС: за 2019 г. в сумме 5403,48 руб., за 2020 г. в сумме 6319,50 руб., за 2021 г. в сумме 6749,86 руб.; из транспортного налога: за 2017 г. в сумме 4500 руб.; 2018 г. в сумме 4500 руб.; 2019 г. в сумме 4500 руб.; 2020 г. в сумме 4492,30 руб.; из единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г. в сумме 3102 руб.; задолженность по пеням в сумме 10041,24 руб. за период со 2 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 112738,40 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС: за 2019 г. в сумме 18341,97 руб., за 2020 г. в сумме 24336 руб., за 2021 г. в сумме 25993,29 руб.; из страховых взносов на ОМС: за 2019 г. в сумме 5403,48 руб., за 2020 г. в сумме 6319,50 руб., за 2021 г. в сумме 6749,86 руб.; из транспортного налога: за 2017 г. в сумме 4500 руб.; 2018 г. в сумме 4500 руб.; 2019 г. в сумме 4500 руб.; 2020 г. в сумме 4492,30 руб.; 2022 г. в сумме 4500 руб.; из единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г. в сумме 3102 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Марфина

Мотивированное решение изготовлено 4 декабря 2025 г.