Решение № 2А-351/2024 2А-351/2024~М-295/2024 М-295/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-351/2024

31RS0017-01-2024-000361-87 Дело № 2а-351/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Прохоровка 10 июня 2024 года

Судья Прохоровского районного суда Белгородской области Гнездилова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать с ответчика налог на профессиональный доход в общем размере 11 039,37 руб. и пени за период с 26.02.2021 по 10.01.2024 в размере 1 810,05 руб., сославшись на неисполнение ответчиком обязанности по уплате налога.

Определением от 16.04.2024 административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражений от ответчика в установленный судом срок не поступило.

Рассмотрев дело по существу, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Пункт 4 ст. 58 НК РФ предоставляет налогоплательщику право производить уплату налога в наличной или безналичной форме.

В соответствии с ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года № ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок использования мобильного приложения «Мой налог», согласно п. 24 которого налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» или веб-версию приложения «Мой налог» уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.

В силу ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Согласно ч. 1 ст. 6 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 422-ФЗ).

Из ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ следует, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ (ч. 6 ст. 11 закона).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 28.11.2020 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НПД в срок, установленный налоговым законодательством, в адрес налогоплательщика направлено требование №44244 от 07.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности в размере 11 039,37 руб., по сроку уплаты до 28.08.2023 и пени – 937.40 руб.

20.02.2024 мировым судьей судебного участка №1 Прохоровского района Белгородской области вынесено определение о возвращении УФНС России по Белгородской области заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход и пени, начисленной на недоимку налогу на профессиональный доход, так как к заявлению не приложены документы, подтверждающие заявленное требование.

Налоговой инспекцией соблюден срок обращения с заявлением к мировому судье.

УФНС России по Белгородской области обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности 15.04.2024, то есть с нарушением установленного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ. Согласно указанной статье, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании недоимки может быть восстановлен судом. Так как налоговым органом административное исковое заявление подано с незначительной просрочкой процессуального срока, а также учитывая указанные налоговой инспекцией причины пропуска срока, которые суд признает уважительными, суд восстанавливает налоговому органу срок на подачу административного искового заявления.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей - задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года; январь, июль, сентябрь, ноябрь, декабрь 2021 года; январь-июль, сентябрь-ноябрь 2022 года; январь, апрель, март 2023 года в размере 11 039 руб., пени 1 810,05 руб. проверен судом и признан правильным.

Административным ответчиком иной расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и пени не представлен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик является налогоплательщиком по налогу на профессиональный доход и при наличии сведений о произведенных расчетах в спорный период, обязан уплачивать налоги, однако, доказательств добровольной уплаты налога на профессиональный доход за спорный период в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований и взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход в общем размере 11 039 руб. и пени 1 810,05 руб.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в бюджет муниципального района «Прохоровский район» Белгородской области государственную пошлину в соответствии с требованиями пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 441,57 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 293 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 23<данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (<данные изъяты>) задолженность по налогу на профессиональный доход на общую сумму 11 039,37 руб., в том числе:

- за декабрь 2020 года по сроку уплаты 25.01.2021 года в размере 523,72 руб.;

- за январь 2021 года по сроку уплаты 25.02.2021 года в размере 680,82 руб.;

- за июль 2021 года по сроку уплаты 25.08.2021 года в размере 851,72 руб.;

за сентябрь 2021 года по сроку уплаты 25.10.2021 года в размере 307,64 руб.;

за ноябрь 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021 года в размере 635,06 руб.;

за декабрь 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022 года в размере 584,73 руб.;

за январь 2022 года по сроку уплаты 25.02.2022 года в размере 862,86 руб.;

за февраль 2022 года по сроку уплаты 25.03.2022 года в размере 346,81 руб.;

за март 2022 года по сроку уплаты 25.04.2022 года в размере 385,65 руб.;

- за апрель 2022 года по сроку уплаты 25.05.2022 года в размере 142,63 руб.;

- за май 2022 года по сроку уплаты 27.06.2022 года в размере 182,14 руб.;

- за июнь 2022 г. по сроку уплаты 25.07.2022 года в размере 524,76 руб.;

- за июль 2022 года по сроку уплаты 25.08.2022 года в размере 497,29 руб.;

- за сентябрь 2022 г. по сроку уплаты 27.10.2022 года в размере 564,49 руб.;

- за октябрь 2022 года по сроку уплаты 25.11.2022 года в размере 466,87 руб.;

- за ноябрь 2022 года по сроку уплаты 25.12.2022 года в размере 203,01 руб.;

- за январь 2023 года по сроку уплаты 25.02.2023 года в размере 1444,16 руб.;

- за март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023 года в размере 1534,12 руб.;

- за апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023 года в размере 301,39 руб. и

пени в размере 1810,05 руб. за период с 26.02.2021 по 10.01.2024.

Взыскать <данные изъяты> в бюджет муниципального района «Прохоровский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 441,57 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Т.В. Гнездилова