Решение № 2А-1385/2020 2А-1385/2020~М-771/2020 М-771/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-1385/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27.07.2020 года Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Курмаевой А.Х.,

при секретаре Бердинской А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1385/2020 по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, ссылаясь на то, что ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, так как на нее зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения должнику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. По состоянию на дата налогоплательщик имеет задолженность по транспортному налогу в размере 19 180 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 651 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2 099 руб. 00 коп. На основании ст.69 НК РФ должнику отправлено требование об уплате налога. Срок исполнения требования - до дата. В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в размере 67 руб. 29 коп., пени по земельному налогу в размере 2 руб. 29 коп., пени по налогу на имущество в размере 7 руб. 36 коп. Должник является налогоплательщиком имущественных налогов в дата в связи с наличием объекта (ов) налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ. В дата. у ФИО1 в собственности находились следующие объекты налогообложения: Квартира, адрес: г Самара, адрес, Условный №...(№..., Площадь ***, Дата регистрации права дата; Квартира, адрес: адрес Условный №..., Площадь ***, Дата регистрации права дата, Дата утраты права дата; Земельный участок, адрес: адрес Кадастровый №..., Площадь ***, Дата регистрации права дата, Дата утраты права дата; Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №..., Марка/Модель: ***, Год выпуска дата, Дата регистрации права дата, Дата утраты права дата; Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №..., Марка/Модель: ***, Год выпуска дата Дата регистрации права дата. Судебный приказ от дата, вынесенный в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара по требованию о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, был отменен дата определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №... на основании возражений должника. Задолженность и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу составила на общую сумму 22 006 руб. 94 коп. дата налогоплательщиком была произведена оплата по транспортному налогу в размере 19 180 руб. 00 коп. Просит взыскать с должника ФИО1 задолженность за дата. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 651 руб. 00 коп., пени в размере 2 руб. 29 коп., задолженность за дата. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2 099 руб. 00 коп., пени - 7 руб. 36 коп., задолженность за дата. по пени по транспортному налогу - 9 руб. 69 коп., а всего 2 769 руб. 34 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары - ФИО2, действующая на основании доверенности №... от дата, в судебном заседании иск уточнила. В связи с частичной оплатой задолженности по налогу, просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность за дата по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 651 руб. 00 коп., пени в размере 2 руб. 29 коп., в остальной части административные исковые требования не поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте заседания извещена надлежащим образом, однако судебное извещение возвращено за истечением срока хранения, что суд расценивает как выраженное волеизъявление на рассмотрение дела в ее отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Из материалов дела следует, что административный ответчик, как собственник недвижимого имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, административный ответчик, как собственник транспортного средства, является плательщиком транспортного налога с физических лиц и как собственник земельного участка является плательщиком земельного налога.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок, налоговый орган начислил административному ответчику пени и направил в его адрес требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №... по состоянию на дата с указанием недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц., недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени по транспортному налогу с физических лиц, недоимки по земельному налогу с физических лиц и пени по земельному налогу с физических лиц всего на сумму 21 930,00 руб., пени 76,94 руб. со сроком уплаты до дата.

Судом установлено, что в дата. у ФИО1 в собственности находились следующие объекты налогообложения: Квартира, адрес: г Самара, адрес Условный №..., Площадь ***, Дата регистрации права дата; Квартира, адрес: адрес, Условный №..., Площадь ***, Дата регистрации права дата, Дата утраты права дата; Земельный участок, адрес: адрес, Кадастровый №..., Площадь *** Дата регистрации права дата, Дата утраты права дата; Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №..., Марка/Модель: ***, Год выпуска дата, Дата регистрации права дата, Дата утраты права дата; Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №..., Марка/Модель: ***, Год выпуска дата, Дата регистрации права дата.

Из материалов дела следует, что в личный кабинет налогоплательщика административного ответчика ФИО1 было выгружено налоговое уведомление №... от дата о необходимости оплаты налога за 2017 год, а именно, транспортного налога в сумме 19 180 руб., земельный налог в размере 651,00 руб., налог с физических лиц в размере 2 099,00 руб.

Однако, налог административным ответчиком в полном объеме не уплачен, в связи с чем были начислены пени.

Административным истцом вынесено требование №... по состоянию на дата о необходимости погашения задолженности по уплате транспортного налог, налога на имущество физических лиц, земельного налога в размере 21 930,00 руб., пени в размере 76,94 руб. в срок до дата. Указанное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика административному ответчику, что подтверждается приложенным в материалах дела реестром.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обращалась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка 29 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области от дата отменен судебный приказ от дата о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары недоимку за дата по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселении: налог – 651 руб., пеня – 2,29 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 2 099 руб., пеня – 7,36 руб., по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 19180 руб., пеня – 67,29 руб., а всего 22 006,94 руб.

Из расчета, представленного административным истцом, следует, что административный ответчик имеет задолженность за дата год по земельному налогу в размере 651,00 руб., пени в размере 2,29 руб., задолженность за дата год по налогу на имущество физических лиц в размере 2 099,00 руб., пени в размере 7,36 руб., задолженность за дата год по пени по транспортному налогу в размере 09,69 руб.

Между тем, из материалов дела следует, что дата административным ответчиком осуществлена оплата по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутренним делением за дата год в размере 2 099,00 руб. и пени за дата в размере 7,36 руб., что подтверждается выпиской из Карточки «Расчёты с бюджетом», представленной ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары в судебном заседании просила взыскать с ответчика ФИО1 задолженность за дата. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 651 руб. 00 коп., пени в размере 2 руб. 29 коп., в остальной части административные исковые требования не поддерживает.

На основании изложенного, с учетом имеющихся в деле доказательств, подтверждающих частичное погашение административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц, административные исковые требования подлежат удовлетворению в заявленной ИФНС части взыскания с ФИО1 задолженности за дата. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 651 руб. 00 коп., пени в размере 2 руб. 29 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 219, 175-180 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 651 руб., пени - 2 руб. 29 коп., а всего 653, 29 руб. (шестьсот пятьдесят три руб. 29 коп.)

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста руб.).

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательном виде.

В окончательном виде решение суда принято 30.07.2020г.

Судья подпись А.Х. Курмаева

.
.

.