Решение № 2А-133/2024 2А-133/2024~М-109/2024 М-109/2024 от 2 июня 2024 г. по делу № 2А-133/2024

УИД 60RS0004-01-2024-000199-52

Производство № 2а-133/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

рп. Локня Псковская область 03 июня 2024 года.

Бежаницкий районный суд Псковской области в составе: председательствующего судьи Сорокиной И.В.,

при секретаре судебного заседания Васечка О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в обоснование которого указала, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, поскольку обладает земельными участками на праве собственности, а именно: земельным участком, местоположением: <адрес>, с КН №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим, налоговый орган, руководствуясь ст. 396 НК РФ исчислил в отношении данного объекта сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. При этом, сформировавшаяся совокупная обязанность в соответствии со ст.11.3 НК РФ, подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, а исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), то есть с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена налоговым законодательством.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ по взысканию с ФИО1, задолженности по налогам, сумма пени была равна <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек. В соответствии с абз.3 п.1 ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, пени, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности. Однако, налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование налогового органа, в бюджет сумму задолженности не уплатил. Мировым судьей судебного участка № 8 Локнянского района по Псковской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, но от ФИО1 поступило возражение относительно его исполнения, в связи с чем, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

В установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок, административным истцом было подано в суд административное исковое заявление, согласно которому, Управление Федеральной налоговой службы России по Псковской области просило взыскать с ФИО1, за счет имущества физического лица задолженность в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе : по налогам - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, в поданном в суд административном исковом заявлении письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, также, будучи надлежащим образом уведомленная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, об уважительности причин неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

При данных обстоятельствах, суд, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, а также, учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствии неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принципами налогового законодательства являются: всеобщность налогообложения, то есть обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги с боры (ст. 57 Конституции РФ, п.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года № 20-П).

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Из материалов административного дела следует, что налогоплательщик ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеет в собственности земельный участок с КН №, местоположением: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв. метров, а также жилой дом, с КН №, расположенный по данному адресу, площадью <данные изъяты> кв. метра.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 сообщалось о необходимости уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, начисленному по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок данный налог ФИО1 не оплачен.

В связи с тем, что в установленные сроки, обязанность по налогам, сборам налогоплательщиком не оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом была начислена пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

При этом, в соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отраженной в едином налоговом счете начисление пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности, в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета, задолженности с указанием налогов, пеней и штрафов на момент выставления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом, факт направления вышеуказанного требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, которое в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ, считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Согласно документам, имеющимся в материалах административного дела, данное требование административным ответчиком также исполнено не было, доказательств обратного, ФИО1 суду не представила.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области № от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности на ДД.ММ.ГГГГ №, в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек. Данное решение было направлено налогоплательщику заказным письмом (ШПИ №).

Вследствие неисполнения административным ответчиком налоговых обязательств административный истец ДД.ММ.ГГГГ, о чём свидетельствует штемпель на почтовом конверте, то есть в срок, установленный п.п. 1 п.3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № 8 Локнянского района Псковской области с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа по взысканию задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Локнянского района Псковской области (Дело №) был вынесен судебный приказ, согласно которому, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а также пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка № 8 Локнянского района Псковской области поступили возражения относительно его исполнения, в которых последняя указала, что она с взысканием не согласна, так как отсутствуют основания для начисления задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Локнянского района Псковской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Определение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленной административным истцом информации следует, что на ЕНС отрицательное сальдо налогоплательщика образовалось ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, в том числе пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, общее сальдо составляло <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, в том числе пени - <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет – <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек. В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ следует учитывать: исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ, по взысканию налога в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, в том числе пени – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, всего административным истцом приняты меры по взысканию в части пени на сумму <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

Для включения в заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ была включена следующая сумма пени не обеспеченные мерами взыскания, следующая из расчета: <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ ) – <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек (задолженность по пени обеспеченная мерами взыскания) = <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек. Также административным истцом, суду была представлена таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 4 данной статьи установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1,п.3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1, п.3,п.п. 1 п.4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из расчета пени, представленного административным истцом следует что пени на совокупную задолженность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые не обеспечены мерами взыскания и которые просит административный истец взыскать с административного ответчика составляют <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек. Данный расчет проверен судом, административным ответчиком не оспорен и иного расчета, последним, также суду представлено не было. При этом, обстоятельств, исключающих начисление пени, связанных с наложением ареста на имущество налогоплательщика, или принятию обеспечительных мер по решению суда в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, а также наложение ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика, в ходе судебного заседания не установлено, доказательств иного, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства было установлено, что административным истцом соблюдены требования досудебного урегулирования спора, а также сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, с учетом положений статьи 48 НК РФ, поскольку требования налогового органа об уплате вышеуказанных сумм, в срок административным ответчиком ФИО1 не исполнены, налоговым органом в суд был подан административный иск в пределах шести месяцев с отмены мировым судьей судебного приказа. При данных обстоятельствах, в также учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме и взысканию с ФИО1 подлежит задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Оснований для применения норм 333 ГК РФ, для снижения размера пени не имеется, поскольку порядок начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату налогов и их размер регулируются нормами Налогового Кодекса Российской Федерации. При этом, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

В соответствии с. п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган, выступающий в качестве административного истца по делу, рассматриваемому в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судом общей юрисдикции, освобождается от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 « О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 БК РФ, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены в полном объеме на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, п.п.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ, составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС России по Псковской области в Локнянском районе к\п №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН №, ОГРН №, задолженность по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах, в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС России по Псковской области в Локнянском районе к\п №, государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек в доход Локнянского муниципального округа Псковской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Бежаницкий районный суд Псковской области постоянное судебное присутствие в рп. Локня Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись И.В.Сорокина.

Решение принято в окончательной форме – 03 июня 2024 года.