Решение № 2А-3352/2018 2А-3352/2018~М-2318/2018 М-2318/2018 от 18 июля 2018 г. по делу № 2А-3352/2018

Дело № 2а-3352/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2018 года г. Барнаул

Судья Центрального районного суда г. Барнаула Алтайского края Овсянникова М.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Алтайскому краю (далее – МИФНС №15 России по АК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнения, просит взыскать пени по транспортному налогу за 2013 год в размере 63,95 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 143 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1,18 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 164 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,76 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за прошедшие годы в размере 30,33 руб., недоимку по земельному налогу за 2012 год в размере 151,82 руб., недоимку по земельному налогу за 2013 год в размере 244 руб., недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 244 руб., недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 244 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 7,08 руб. за период с 02.12.2016 по 26.02.2017, пени по земельному налогу за 2012-2014 год в размере 4,86 руб. за период с 02.10.2015 по 02.11.2015, пени по земельному налогу за предыдущие года в размере 23,35 руб.

В обоснование требований налоговый орган указал, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства: автомобиля «Москвич», р/з О561ММ22, в связи с чем, обязан оплатить транспортный налог.

Кроме того, административному ответчику принадлежало имущество в виде: 36/215 доли земельного участка, расположенного по адресу: ....2, а также объекта недвижимости: 3/14 доли жилого дома, расположенного по адресу: ....2, в связи с чем, ответчик обязан платить налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленные налоговым законодательством сроки не исполнена. Требование об уплате недоимки в добровольном порядке административным ответчиком также не выполнено.

Административное дело на основании ч. 7 ст. 150 и ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст. 356 Кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых до 100 л.с. включительно – 10 руб., от 100 л.с. до 150 л.с. – 20 руб., в отношении автобусов с мощностью двигателя от 130 л.с. до 200 л.с. – 50 руб., в отношении грузовых автомобилей до 150 л.с. – 50 руб., от 200 л.с. до 250 л.с. – 65 руб.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

По состоянию на 2013 год обязанность по уплате налога регламентировалась положениями Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991.

В соответствии с положениями ст.ст. 1 и 2 названного закона плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признавались, в том числе иное строение, помещение и сооружение.

В силу ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налогоплательщиками налога согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Уплата налога в соответствии с п.9 ст. 5 Закон №2003-1 производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.2 ст.2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных отношений).

Как установлено судом, ФИО1 являлся собственником транспортного средства: автомобиля «Москвич», р/з <данные изъяты>.

Кроме того, административному ответчику принадлежало имущество в виде: 36/215 доли земельного участка, расположенного по адресу: ....2, а также объекта недвижимости: 3/14 доли жилого дома, расположенного по адресу: ....2.

Размер транспортного налога за 2013 год, исчисленный налоговым органом, составил 688 руб.

Расчет транспортного налога указан в налоговом уведомлении №914723, направленным в адрес ФИО1 14.07.2014, установлен срок для исполнения обязательств – до 05.11.2014.

Размер земельного налога за 2012 год, исчисленный налоговым органом, составил 467,67 руб., за 2013 год – 244 руб., за 2014 год – 244 руб., за 2015 год – 244 руб.

Расчет земельного налога за вышеуказанные периоды указан в налоговых уведомлениях №914723, №958937 и №57852220, направленных в адрес ФИО1, установлены сроки для исполнения обязательств – до 05.11.2014, до 01.10.2015 и до 01.12.2016 соответственно.

Размер налога на имущество физических лиц за 2014 год, исчисленный налоговым органом, составил 143 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц указан в налоговом уведомлении №958937, направленным в адрес ФИО1 29.06.2015, установлен срок для исполнения обязательств – до 01.10.2015.

Размер налога на имущество физических лиц за 2015 год, исчисленный налоговым органом, составил 164 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц указан в налоговом уведомлении №57852220, направленным в адрес ФИО1 15.09.2016, установлен срок для исполнения обязательств – до 01.12.2016.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из расчета административного истца, в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов административному ответчику начислена пеня по транспортному налогу за 2013 год в размере 63,95 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1,18 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 4,76 руб., по налогу на имущество физических лиц за прошедшие годы в размере 30,33 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 7,08 руб. за период с 02.12.2016 по 26.02.2017, по земельному налогу за 2012-2014 год в размере 4,86 руб. за период с 02.10.2015 по 02.11.2015, по земельному налогу за предыдущие года в размере 23,35 руб.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст.69,70 Кодекса).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о вынесении судебного приказа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ст.48 Кодекса).

В связи с неисполнением обязанности в установленный налоговым органом срок налогоплательщику направлены требования № 82457 по состоянию на 18.12.2014 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, установлены сроки для исполнения требования – до 19.02.2015, № 67071 по состоянию на 02.11.2015, установлены сроки для исполнения требования – до 03.02.2016, № 11384 по состоянию на 27.02.2017, установлены сроки для исполнения требования – до 24.04.2017.

Таким образом, обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был не позднее шести месяцев с момента истечения срока, установленного в соответствующем требовании, т.е. до 24.10.2017.

09.11.2017 МИФНС России №15 по АК обратилось к мировому судье судебного участка №1 Центрального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа.

13.11.2017 мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ на взыскание со ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г.Барнаула от 30.11.2017 вышеуказанный судебный приказ отменен.

В суд административное исковое заявление подано 27.04.2018.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок как на обращение в суд с заявлением на вынесение судебного приказа, так и с административным иском.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока, которое подлежит рассмотрению судом.

В силу ч.8 ст.180 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст.180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с пропуском срока на принудительное взыскание недоимки пеня за просрочку уплаты налога также не может быть взыскана с ответчика.

С учетом изложенного административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 и 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение одного месяца после составления решения в окончательной форме.

Судья М.ФИО2

ВЕРНО

Судья_______________________М. ФИО2

Секретарь____________________А.ФИО3