Решение № 2А-268/2020 2А-268/2020~М-235/2020 М-235/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-268/2020

Дело № 2а-268/2020

УИД 74RS0044-01-2020-000391-46


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«11» ноября 2020 г. с. Чесма

Чесменский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего Шульгина К.В.,

при секретаре Думенко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 7893,93 руб., в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 5617,76 руб., штраф в размере 1115,65 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 96,00 руб., из них: за 2014 г. – 45,00 руб., за 2015 г. – 51,00 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц – 22,82 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 816,00 руб., из них: за 2015 г. - 751,00 руб., за 2016 г. – 65,00 руб., пеня по земельному налогу – 225,70 рублей.

Административный истец обосновал требования тем, что административный ответчик не исполняет надлежащим образом обязанности по уплате налогов, в связи, с чем образовалась задолженность. Требования об уплате налогов и пени № от 09.01.2017, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок не исполнены. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-735 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. На основании заявления должника ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен судебный приказ №а-735. До настоящего времени недоимка не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, судебное извещение возвращено в суд за истечением срока хранения.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц регулируется главами 23, 31, 32 Налогового кодекса РФ.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена пеня в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой налогоплательщик должен был заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 22313 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Чесменского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-195/2017 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 22406,72 руб.: в том числе: налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 22313 руб., пеня по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 93,72 рублей. С требованием о взыскании штрафа истец ранее в суд не обращался.

Обсудив требования истца о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5617,76 руб., суд установил, что судебным постановлением от ДД.ММ.ГГГГ разрешены требования налогового органа о взыскании пени по НДФЛ в сумме 93,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При указанных обстоятельствах сумма пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 5524,04 руб. (5617,76 руб. – 93,72 руб.).

На основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (несвоевременное представление налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2015 год), предусмотренной п.1 ч.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 1115,65 рублей. На основании требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было предложено уплатить данный штраф в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование административным ответчиком не исполнено (л.д. 11-12).

Из материалов дела следует, что в 2014-2016 г.г. ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- 1/4 доля в праве общей долевой собственности на здание <данные изъяты> (л.д. 80-81).

- 1/4 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с <данные изъяты> (л.д. 36);

- 1/3 доля в праве общей долевой собственности на здание с <данные изъяты>

- земельный участок с кадастровым номером 74:24:0204002:251 (л.д. 7);

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были исчислены и предъявлены к уплате налогоплательщику ФИО1 налоги в общей сумме 802,00 руб., в том числе: земельный налог за 2015 г. в размере 751,00 руб.; налог на имущество физических лиц – 51,00 рублей. Срок уплаты указанных налогов был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ФИО1 налоги не уплачены (л.д. 38-40).

На основании требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимку в сумме 821,51 руб., в том числе: земельный налог в размере 751,00 руб., пени - 18,27 руб.; налог на имущество физических лиц – 51,00 руб., пени - 1,24 рублей (л.д. 13-14).

Налоговым уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были исчислены и предъявлены к уплате налогоплательщику ФИО1 налоги в общей сумме 110,00 руб., в том числе: земельный налог за 2016 год – 65,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год – 45,00 рублей. Срок уплаты указанных налогов был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41-44).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом направлено налогоплательщику требование № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 119,86 руб., в том числе: земельный налог - 65,00 руб., пени - 5,83 руб.; налог на имущество физических лиц - 45,00 руб., пени - 4,03 рубль. Срок исполнения требования определен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).

Поскольку сумма недоимки по указанным требованиям не превышала 3000 руб. (ст. 48 НК РФ), налоговый орган не принимал меры для взыскания недоимки в судебном порядке.

В соответствии требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени в общей сумме 5944,99 рублей (л.д. 17-19).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки:

- пени по налогу на доходы физических лиц - 5617,86 руб., штраф – 1115 руб.;

- налог на имущество физических лиц - 96,00 руб., пени - 29,33 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц - 13,14 руб.;

- земельный налог с физических лиц - 816,00 руб., пени - 314,03 рублей (л.д. 68-71).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области вынесен судебный приказ №а-735 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 8002,01 рублей (л.д. 72).

На основании заявления должника судебный приказ №а-735 от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен (л.д. 74).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из общих положений налогового законодательства шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, является пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Судом установлено, что сумма задолженности по налогам, пени, штрафу предъявленных налогоплательщику в соответствии с требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, образовавшейся за три года, предшествовавших обращению налогового органа в мировой суд не превышала 3000 рублей, поэтому срок обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, пеней следует исчислять со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

С учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ последним днем обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 является ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев). С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Административный ответчик не представил в материалы дела доказательства об отсутствии задолженности по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, неправильном определении налоговой базы по указанным налогам либо неправильном исчислении налогов.

Таким образом, изучив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафу являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец по данной категории споров освобожден от уплаты государственной пошлины, постольку государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Пунктом 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ определено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приведенных правовых норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 29 <данные изъяты> задолженность по налогам и пени в общей сумме 7800,30 руб., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 5524,13 руб., штраф - 1115,65 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 96,00 руб., из них: за 2014 г. – 45,00 руб., за 2015 г. – 51,00 руб., пени – 22,82 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 816,00 руб., из них: за 2015 г. – 751,00 руб., за 2016 г. – 65,00 руб., пени - 225,70 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании пени по НДФЛ в сумме 93,72 руб. за период с 16.07.2016 по 27.07.2016 отказать.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд.

Председательствующий: К.В. Шульгин

<данные изъяты>

<данные изъяты>